增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務并自行開票納稅申報案例

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最后更新：2022-03-08 08:10:01

營業(yè)稅小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))獲取建筑群服務預先票數(shù)納稅申報該怎么做？馬上來和小編朋友們研習下吧~

案例

北京市延慶區(qū)某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在北京市昌平區(qū)提供建筑服務，拿下含稅銷售收益20.6萬元，發(fā)給普通發(fā)票。同時償還外包款3.09萬，取得普通發(fā)票。

相關政策

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供其他建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用所得支付的分包款后的總市值為銷售收入，按照3%的征收率計算出來應納稅負。納稅人應按照上述計稅方法在其他建筑服務出現(xiàn)地助理征收本部繳付稅收后，向管理機構位于主管國稅機關進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人規(guī)范輕便計稅方法計稅，含有稅銷售額=(全部價款+價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)

應預繳稅款=不含稅銷售額×3%

案例中小規(guī)模納稅人取得的不含稅銷售額=(全部價款+價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)=(20.6-3.09)÷(1+3%)=17萬元。

案例中小規(guī)模港島區(qū)提供建筑服務，應在建筑服務發(fā)生地昌平區(qū)國稅局預繳稅款，預繳稅款=17×3%=0.51萬元。

圖表個人資料

(一)在昌平區(qū)國稅局預繳時，填寫《增值稅預繳稅款表》：

第1欄第1列“建筑服務、銷售額”應填充跨區(qū)提供建筑服務，取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。

第1欄第2列“建筑服務、扣除欠款”應填入支付分包款3.09萬元(含稅)。

增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務并自行開票納稅申報案例

第1欄第3列“建筑服務、征收率”應填入3%。

第1欄第4列“建筑服務、預征稅額”應填入(20.6-3.09)÷(1+3%)×3%=0.51萬元。

第6欄第1-4列應分別填入各列總共數(shù)。

(二)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》附列資料，附列資料應填寫應稅行為(3%征收率)以外：

第2欄“本期發(fā)生額”應填入支付分包款3.09萬元(含稅)。

第3欄“本期扣除額”應填入支付分包款3.09萬元(含稅)。

第4欄“期末余額”應填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。

第5欄“全部含稅收入”應填入跨區(qū)提供建筑服務取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。

第6欄“本期扣除額”應填入支付的分包款3.09萬元。

第7欄“含稅銷售額”應填入跨區(qū)提供建筑服務取得的銷售收入-支付分包款=20.6-3.09=17.51萬元。

第8欄“不含稅銷售額”應填入“含稅銷售額”÷(1+征收率)=17.51÷(1+3%)=17萬元。