欠稅還可以這樣繳？納稅人可申請延期繳納稅款？

欠稅是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金不安或其他原因，不能按照法案的規(guī)定適時繳納稅的一種行為。納稅人欠繳利息，使得國家的稅收不能及時入庫，所致了國家財政難于資金的緊張，同時也會給納稅人激發(fā)一定的風險，如滯納金、罰款和停止糧食發(fā)票等。

稅務(wù)地方政府機關(guān)在日常的稅收征管中，始終把維修陳欠、能避免新欠作為信息化工作來抓。2004年國家稅務(wù)總局就報送了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)，該元統(tǒng)計數(shù)據(jù)的主要內(nèi)容是為了強化增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅。下面我們一起來研習一下詳細的文件內(nèi)容：

對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生每學期留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

(一)增值稅欠稅稅額多于期末留抵稅額，如期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”數(shù)學科，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報機炮作如下：

(一)第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的結(jié)算數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目借方月初余額合理。

(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為正數(shù))”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

某納稅人是食品加工企業(yè)的一般納稅人，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要是采用賒銷的經(jīng)營方式也，使得企業(yè)進項始終大于銷項。該企業(yè)在時期年度有增值稅的欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。到2014年底，該企業(yè)留抵的增值稅進項稅額為21萬元，欠繳的增值稅額合計15萬元，滯納金累計10萬元。如果按上述措施處理，納稅人可以清理欠稅及滯納金21萬元。

小編警惕納稅人，如果你有增值稅欠稅，同時又有增值稅進項留抵稅，就按上述辦法處理，這樣做既解決了欠稅問題，同時也降低了稅務(wù)風險。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次決議修訂)第四十四條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，原則在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者獲取借貸。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。”

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正)第三十一條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政規(guī)范規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定具體的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、隸屬市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批覆，可以延期繳納稅款，但是*高不得超過三個月。”

二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令〔2002〕362號)第四十一條規(guī)定：“納稅人有下列狀況之一的，歸入稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：

(一)因必定抗力，引發(fā)納稅人時有發(fā)生很大重大損失，但會生產(chǎn)經(jīng)營社區(qū)活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在計入因應(yīng)職工工資、社會制度費率后，難以繳納稅款的。

開發(fā)計劃列于市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以詳見稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)力，審批納稅人延期繳納稅款。”

根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第八條規(guī)定：“自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，納稅增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月末應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并拿下《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人團體會員、的單位會員和團體會員的會費。

社會團體開展經(jīng)營服務(wù)項目活動取得的其他收益，只準照章繳納增值稅。”

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