彌補(bǔ)虧損，這7個(gè)要點(diǎn)請(qǐng)收好！

匯算清繳在此期間，常會(huì)有小伙伴們網(wǎng)友咨詢，經(jīng)營(yíng)不善可以克服嗎？有否時(shí)間要求？有什么特殊規(guī)定嗎？今天小編編撰了關(guān)于彌補(bǔ)虧損的一些試行方案快來起哄吧！

一、企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限不得超過5年

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)金額銀行法》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度時(shí)有發(fā)生的虧損，呈文向直至年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)退休年齡僅次于不得超過五年。

某種程度：2013年發(fā)生的虧損必須用2014、2015、2016、2017、2018年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，如果至2018年匯算清繳終止，2013年發(fā)生的虧損仍并未彌補(bǔ)完，則2013年的虧損無法再用2019年及以后年度的所得彌補(bǔ)。

特殊規(guī)定：

1、按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于縮短經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技型服務(wù)業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通報(bào)》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）規(guī)定：自2018年1月1日起，前夕需有高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)年滿的企業(yè)，其具備資格年度一直5個(gè)年度發(fā)生的已經(jīng)彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，*長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

2、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于披露<企業(yè)政策性遷至所得稅管理辦法>的核定》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第二十一條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷關(guān)閉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得的，從搬遷年度翌年起，至搬遷順利完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)紀(jì)錄測(cè)量。

二、虧損開銷不是企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表中總結(jié)的虧損數(shù)額

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條文》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條稱呼虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的稅收總收入減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)繳付后高于零的數(shù)額。

三、境外虧損不能由全境利潤(rùn)彌補(bǔ)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定：企業(yè)在概況計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外店面的機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)情況的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第三條規(guī)定：在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家（區(qū)域）設(shè)立不帶有獨(dú)立自主納稅威望的分公司，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

四、境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）規(guī)定：若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用總數(shù)境外盈利全部或其余部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利簡(jiǎn)單彌補(bǔ)。

如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個(gè)國(guó)家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行決定自由選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得缺少國(guó)家（地區(qū)）先后順序。

五、企業(yè)籌募期間不計(jì)算為虧損年度

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全黨出臺(tái)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第七條規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)算學(xué)的年度。企業(yè)為生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，即籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)職責(zé)連貫問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條的規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行，即企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費(fèi)未具體列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年重復(fù)使用扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定進(jìn)行處理，但迅即選址，不得相反。

因此，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

六、查封期可以彌補(bǔ)虧損

按照《關(guān)于企業(yè)清算銀行業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)清算的所得稅處理*主要一覽表情節(jié)：“（四）刑事責(zé)任彌補(bǔ)虧損，確定清算所得?！?/p>

因此，清算的時(shí)候，是可以彌補(bǔ)虧損的喲~

七、月份付款可以彌補(bǔ)以前年度虧損

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）登記說明了第五條的規(guī)定，（一）第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅后彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

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