退休返聘人員的工資財(cái)稅處理你會(huì)嗎？

退休之后，個(gè)稅就與你毫無(wú)矛盾了？退休部門(mén)工資等個(gè)稅10事項(xiàng)！

1、退休工資、離休工資、離休生活退休金稅收

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得關(guān)稅》第四條第七款規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定遞交共產(chǎn)黨員、職工的安家費(fèi)、辭職費(fèi)、基本醫(yī)療保障或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)征收個(gè)人所得稅。

須要提醒的是，退休人員如還取得返聘工資，不需要合并退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)量化繳納個(gè)稅；退休人員取得退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)不需要匯總到科研所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

2、離退休人員從原受聘單位取得離退休工資或養(yǎng)老金僅限于的各類(lèi)工資應(yīng)按工薪所得繳納個(gè)人所得稅

《國(guó)家稅務(wù)民政部關(guān)于離退休人員取得單位派發(fā)離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的國(guó)家發(fā)改委》(納稅函[2008]723號(hào))規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施法令的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用收取新標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪資所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

通俗的說(shuō)，原任職單位給離退休人員“發(fā)的”各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的新聞稿》（稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）相關(guān)規(guī)定，按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，離退休人員允許按照綜合所得稅拒絕是不是需要匯算清繳。

3、退休人員再任職取得的開(kāi)支應(yīng)繳個(gè)人所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅可能會(huì)的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))規(guī)定，國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)第三條中，單位是否為離退休人員繳納全球化保費(fèi)，暫時(shí)作為離退休人員再任職的區(qū)分條件。

通俗的說(shuō)，離退休人員再任職要根據(jù)具體情況情況系統(tǒng)性，判斷是否按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

4、退休人員取得工資薪金所得按照綜合預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳繳納個(gè)稅

居民個(gè)人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除（還包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等）、專(zhuān)項(xiàng)可選扣除（包括孩子文化教育、繼續(xù)教育、臥床醫(yī)療、住房利息利息或者住房管理費(fèi)、養(yǎng)老老年人等支出）和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

通俗的說(shuō)，離退休人員再任職取得工資薪金/勞務(wù)報(bào)酬，可以按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳/匯算清繳時(shí)扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除支出。

5、更長(zhǎng)離退休成年人的高級(jí)領(lǐng)域?qū)＜覐乃趩挝蝗〉玫墓べY、補(bǔ)貼等明定離退休工資免稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專(zhuān)家延長(zhǎng)離休退休在此期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定：延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家是指盡情國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者和中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅：

（1）對(duì)高級(jí)專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅;

（2）除上述1項(xiàng)所述收入以外各種名方式津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

6、個(gè)人提早退休取得的一次性補(bǔ)貼收入按工資所得計(jì)稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)自貿(mào)區(qū)銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均值節(jié)省，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，固定適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。

7、個(gè)人辦理內(nèi)部結(jié)構(gòu)退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的歸屬于月底進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取八月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，乘以費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向經(jīng)理稅務(wù)警察機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

8、離退休人員的其他應(yīng)稅所得應(yīng)依法繳個(gè)稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，離退休人員取得的個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)職能部門(mén)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息普通股紅利所得、偶然所得以及其他所得均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

9、退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出不能稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于改善部分總局定點(diǎn)密切聯(lián)系企業(yè)文化背景稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題拆遷工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號(hào)）中關(guān)于“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問(wèn)題”規(guī)定：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（表列出原稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

10、返聘離退休人員工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出按規(guī)定稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：“一、關(guān)于季節(jié)工、工錢(qián)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及拒絕接受本體勞務(wù)派遣用工所實(shí)際出現(xiàn)的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，批準(zhǔn)后計(jì)入企業(yè)工資薪金總值的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！?/p>

需要提醒的是，雖企業(yè)未離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但返聘離退休人員造成了的工資是可所得稅前扣除。

您可能感興趣的：

個(gè)人所得稅稅率是什么計(jì)算的？如何繳納個(gè)人所得稅？

閔行公司社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征集有哪些方式?

個(gè)人所得稅稅率表，你想要的在這里

上海社保代繳 社會(huì)保險(xiǎn)如何計(jì)算保費(fèi)?

代辦社會(huì)保險(xiǎn)