特別提醒：十種填報(bào)錯(cuò)誤要不得，您中招了嗎？

根據(jù)*近企業(yè)篩選2017年版身份證難以，陳寅恪辨認(rèn)出，有十種填報(bào)差錯(cuò)常浮現(xiàn)，告誡企業(yè)突顯特別注意哦。

1、盈利填營(yíng)業(yè)外總收入

一些企業(yè)，增值稅申報(bào)有年銷售額，但企業(yè)額度稅卻無(wú)相關(guān)收入。經(jīng)核查，企業(yè)將贏取的營(yíng)業(yè)收入填入營(yíng)業(yè)外收入。這樣填報(bào)，不但會(huì)被顯然少計(jì)收入，而且由于營(yíng)業(yè)收入降低，造成了企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、訴訟費(fèi)用和業(yè)務(wù)海報(bào)費(fèi)測(cè)量扣減基數(shù)減少。因此，企業(yè)原則清楚填報(bào)收入類型。

2、投資損失填入A105030明細(xì)表

不少企業(yè)填報(bào)《投資盈余納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）相關(guān)行次的“防范收益”為正數(shù)。經(jīng)核實(shí)，其為投資損失，但填報(bào)陳述規(guī)定，“處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定驗(yàn)證為損失的，本表不作調(diào)整，在《負(fù)債損失歐元扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）進(jìn)行納稅調(diào)整?！?/p>

有些企業(yè)將投資損失既填報(bào)A105030明細(xì)表，又填報(bào)A105090明細(xì)表。若該投資損失不包含納稅調(diào)整，僅是填表錯(cuò)誤，不直接影響應(yīng)納稅所得額；但若涉及納稅調(diào)整，由于在A105090明細(xì)表*后填報(bào)，將避免移位調(diào)整。

3、捐助開(kāi)銷只填非地方性捐贈(zèng)

一些企業(yè)的《一般企業(yè)生產(chǎn)成本支出明細(xì)表》（A102010）第21行“捐贈(zèng)支出”貸款高于《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第17行“捐贈(zèng)支出”第1列“賬載金額”，A105000明細(xì)表第3列“調(diào)增金額”之比第1列“賬載金額”。這樣填報(bào)，企業(yè)不太可能不存在少調(diào)增捐贈(zèng)支出的缺陷。A105000明細(xì)表第17行第1列取自《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）第8行“共有”第1列“賬載金額”。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)僅將不相符公益性捐贈(zèng)支出無(wú)需調(diào)增的金額填入A105070明細(xì)表第1列。而按照填報(bào)說(shuō)明要求：“納稅人卷入相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論應(yīng)該納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。”

4、免稅收入填入不征稅收入

慈善機(jī)構(gòu)有組織、文化審批企業(yè)等將符合條件的免稅收入填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”。不征稅收入用作支出所演化成的費(fèi)用，不得稅前扣除；而免稅收入所不同的各項(xiàng)成本費(fèi)用，可以稅前扣除。由于企業(yè)在“不征稅收入”中填入數(shù)據(jù)集，又不會(huì)適當(dāng)?shù)募{稅調(diào)增，導(dǎo)致被認(rèn)為該不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用沒(méi)有納稅調(diào)增。

5、不征稅收入調(diào)增填其他

一些企業(yè)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”有數(shù)據(jù)，但第24行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”第3列“調(diào)增金額”長(zhǎng)年無(wú)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致被認(rèn)為該不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用沒(méi)有納稅調(diào)增。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)已作納稅調(diào)增，但將其填入第30行“其他”第3列“調(diào)增金額”。

6、跨期項(xiàng)目調(diào)減填其他

一些企業(yè)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的“其他”行“調(diào)減金額”列填入大額數(shù)據(jù)。經(jīng)核實(shí)，為企業(yè)跨期項(xiàng)目調(diào)減或直至年度調(diào)增以后年度調(diào)減，前者如企業(yè)利息收入在會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，納稅時(shí)按照合同期限內(nèi)的不足利息延后確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利息收入；后者如政府保證金在會(huì)計(jì)上扣除遞延收益，以前年度已調(diào)增，以后年度要調(diào)減?；蛟S，這些項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)表《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）相關(guān)行次，而且不是填入“其他”。并且，有的企業(yè)在以前年度調(diào)增時(shí)，準(zhǔn)確填寫了A105020明細(xì)表，而到翌年調(diào)減時(shí)卻填入了“其他”。

7、投資收益填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入

許多投資公司將投資收益填入《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）第2行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，認(rèn)為投資就是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，投資收益自然就是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。但是，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》無(wú)法對(duì)投資公司有特殊規(guī)定，其取得的投資收益與其他企業(yè)一樣應(yīng)填入主表第9行“投資收益”。投資公司將投資收益填入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，會(huì)增加計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除豁免基數(shù)。

8、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備填入資產(chǎn)損失

某企業(yè)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）第10行“本國(guó)貨幣資產(chǎn)損失”第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”填寫820萬(wàn)元，并在第6列“納稅調(diào)整金額”中全額調(diào)增。經(jīng)核實(shí)，該820萬(wàn)元并非資產(chǎn)損失，而是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于沒(méi)有稅前扣除而全額調(diào)增。企業(yè)應(yīng)將820萬(wàn)元，填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第33行“資產(chǎn)減值通貨”相關(guān)列次。

9、資產(chǎn)損失填入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

一些非金融企業(yè)在主表第7行“資產(chǎn)減值損失”填報(bào)金額，但在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第33行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”無(wú)相應(yīng)調(diào)增，導(dǎo)致被認(rèn)為企業(yè)稅前扣除了未獲核定的準(zhǔn)備金支出。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)并未計(jì)提資產(chǎn)減值損失，實(shí)是資產(chǎn)損失，已在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報(bào)。究其原因，企業(yè)誤以為“資產(chǎn)減值損失”就是資產(chǎn)損失，正確為“資產(chǎn)減值損失”填報(bào)企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金。

10、稅賦項(xiàng)目所得填入項(xiàng)目收入

一些企業(yè)《所得減免優(yōu)惠政策明細(xì)表》（A107020）第4列“項(xiàng)目收入”與“項(xiàng)目所得額”（第9列或第10列）金額明確，導(dǎo)致被認(rèn)為企業(yè)將項(xiàng)目收入全額減免。經(jīng)核實(shí)，其實(shí)是企業(yè)將“項(xiàng)目所得額”金額填入“項(xiàng)目收入”。對(duì)于所得減免項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目所得額=項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本-相關(guān)稅費(fèi)-應(yīng)減免期間費(fèi)用+納稅調(diào)整額，若“項(xiàng)目收入”與“項(xiàng)目所得額”小于，相等于企業(yè)將所得減免轉(zhuǎn)成收入減免，多減免了所得額。因此，企業(yè)不能圖省事，應(yīng)將項(xiàng)目收入、項(xiàng)目成本等分別填寫。

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