代開(kāi)專票、財(cái)政補(bǔ)貼、抵扣、即征即退、專票更改用途等增值稅熱點(diǎn)10問(wèn)10答

一、某新能源汽車企業(yè)2020年才寄出2019年銷售新能源汽車的中央宣傳部財(cái)政補(bǔ)貼，脫口而出必須繳納增值稅嗎?

答：從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼開(kāi)支，是指納稅人2020年1月1日之前銷售貨柜、生產(chǎn)要素、服務(wù)、事業(yè)單位、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車重疊的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于更改增值稅扣稅匯票認(rèn)證表明期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(2019年第45號(hào)，表列稱45號(hào)公告)第七條規(guī)定的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)堅(jiān)持按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，不須繳納增值稅。

二、某企業(yè)取得了廢棄電器家用電器處理資格，涉足廢棄電器原子產(chǎn)品報(bào)廢處理。2020年，該企業(yè)劃撥廢棄電視1000臺(tái)，全部進(jìn)行拆解后售出電子機(jī)體，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》(財(cái)綜〔2012〕34號(hào))規(guī)定，取得按照實(shí)際完工拆解處理的1000臺(tái)電視的征稅補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅?

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其重復(fù)使用后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接浮動(dòng)”，無(wú)需繳納增值稅。

三、為激勵(lì)航空運(yùn)輸公司在本周邊地區(qū)拓寬國(guó)際航班，某市政府與航空公司磋商，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年?duì)I收超過(guò)1000萬(wàn)元?jiǎng)t予以補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬(wàn)元的差額提供航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅?

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的估算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司客運(yùn)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格(機(jī)票款)和數(shù)量(旅客次數(shù))，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。

四、增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅負(fù)計(jì)算繳納增值稅?

答：增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

五、我是一名私家車車長(zhǎng)，工商登記一直沒(méi)有辦留下來(lái)，但從未在本地稅局辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記。我可以就卷入的調(diào)車業(yè)務(wù)向稅務(wù)國(guó)家機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎?

答：同時(shí)不符45號(hào)公告第六條規(guī)定的三個(gè)條件(辦理了稅務(wù)登記、取得相關(guān)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)證明文件、按增值稅小規(guī)模納稅人管理)的貨車司機(jī)，自2020年1月1日起，在境內(nèi)提供路段或航道貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承包地中任何一地，派員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

六、我是一家資源環(huán)境友好企業(yè)的簿記，我公司主要依靠廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料，自創(chuàng)建起，公司納稅信用級(jí)別一直為A級(jí)。后因違反稅收規(guī)定，我公司2019年4月納稅信用級(jí)別被判為C級(jí)。在我公司的大力改正下，2019年7月納稅信用級(jí)別修復(fù)為B級(jí)。2019年9月，我公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提議退回2019年1至8月所屬期繳納的申請(qǐng)(媒體報(bào)道稅款已按規(guī)定退還)，請(qǐng)問(wèn)我公司可以就哪段時(shí)間渴望增值稅即征即退政策?

答：45號(hào)公告第二條明確規(guī)定，納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級(jí)別條件要求的，以納稅人申請(qǐng)退稅稅款所屬期的納稅信用級(jí)別確認(rèn)。申請(qǐng)退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級(jí)別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級(jí)別確定。

你公司2019年1至3月所屬期納稅信用級(jí)別為A級(jí)，4至6月所屬期納稅信用級(jí)別為C級(jí)，2019年7月納稅信用級(jí)別修復(fù)后，7至8月納稅信用級(jí)別為B級(jí)。按照規(guī)定，如果你公司符合即征即退政策的其他條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以退還2019年1-3月和7-8月所屬期資源綜合利用項(xiàng)目的應(yīng)退稅款。

七、我公司在2019年4月成立時(shí)納稅信用級(jí)別為M級(jí)。如果我公司在2020年4月10日被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)為納稅信用級(jí)別B級(jí)，同時(shí)也符合其他申請(qǐng)留抵退稅的條件，可以在2020年4月11日申請(qǐng)速率留抵退稅嗎?

答：按照45號(hào)公告第二條的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾袛嗥涫欠穹霞{稅信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅呈交《退(抵)稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用級(jí)別確定。如果你公司的納稅信用級(jí)別已在2020年4月10日被評(píng)價(jià)為B級(jí)，則可以在2020年4月11日完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>

八、2017年3月，甲公司從乙公司購(gòu)買一臺(tái)軸承，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬(wàn)元。由于會(huì)計(jì)人員的疏忽，當(dāng)月認(rèn)證后沒(méi)有在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。由于甲公司未力爭(zhēng)申報(bào)抵扣的原因不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號(hào))中規(guī)定的主觀原因，這10萬(wàn)元稅款一直未能算作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答：可以。45號(hào)公告*條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報(bào)抵扣的原因即使不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號(hào))中規(guī)定的客觀原因，也可申報(bào)抵扣。

九、2017年4月，丙公司從丁公司購(gòu)買10臺(tái)機(jī)器，取得丁公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬(wàn)元。由于企業(yè)上層人員工作交接儀式的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票蟬聯(lián)*。此時(shí)已經(jīng)超過(guò)360天的認(rèn)證抵扣期限。丙公司未按期認(rèn)證抵扣的原因不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單據(jù)增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào))中規(guī)定的客觀原因，一直未能將這張發(fā)票認(rèn)證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答：可以。45號(hào)公告*條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。因此，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，超過(guò)360天沒(méi)有認(rèn)證確認(rèn)，即使不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào))中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過(guò)本省(省市、直轄市和計(jì)劃書(shū)增列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

十、某納稅人取得2020年1月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進(jìn)行用途確認(rèn)?如已經(jīng)將發(fā)票用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣后，又需要更改用途，不會(huì)如何處理?

答：45號(hào)公告*條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到具體增值稅專用發(fā)票信息后，既可以在當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)，也可以在之后屬期進(jìn)行用途確認(rèn)。納稅人在已完成發(fā)票用途確認(rèn)后，如需有誤用途，可以在未申報(bào)當(dāng)期增值稅前，或生效本期增值稅納稅申報(bào)表后，自行更正用途。

您可能感興趣的：

產(chǎn)品增值稅即征即退如何辦理

增值稅專用發(fā)票管理辦法

閔行公司做賬增值稅抵扣怎么算?