小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問即答

　1.我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月，為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過10萬元，請問我要享受今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　2.我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月為客戶開具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

　　3.我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對新出臺(tái)政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實(shí)際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個(gè)人，無法收回已開具發(fā)票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。

　　4.我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在月中開票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過10萬元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　5.我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，為客戶開具發(fā)票時(shí)因無法確認(rèn)本月銷售額是否會(huì)超過10萬元，開具了1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6.我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注意應(yīng)按照1%征收率開具。

　　7.我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　今后開具發(fā)票時(shí)，您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

文章來源：國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

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