納稅首次違規(guī)不會被處罰？這些案例里有你踩過的雷嗎？

國家稅務(wù)總局舉行新聞發(fā)布會，啟動“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，并且已經(jīng)研究確定在全國稅務(wù)系統(tǒng)進一步推廣“首違不罰”制度。

從去年開始，稅務(wù)部門就已經(jīng)開始對“首違不罰”清單制度的探索，惠及廣大中小企業(yè)，近兩年國家也不斷出臺各類幫扶小微企業(yè)的政策措施，如果*在企業(yè)財稅政策及稅務(wù)上仍存有疑問，或者懷疑自身企業(yè)有存在違規(guī)現(xiàn)象無法判斷，歡迎來找小易咨詢，小易愿為*答疑解惑。接下來一起來看看，自“首違不罰”政策實施以來，廣西和青島兩個區(qū)域發(fā)生的這些案例吧~

“首違不罰”記事

2016年11月30日

國家稅務(wù)總局在《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》第十一條中首次明確提出了“首違不罰”的規(guī)定。

2020年6月30日

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、江蘇省稅務(wù)局、浙江省稅務(wù)局、安徽省稅務(wù)局、寧波市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《長江三角洲區(qū)域稅務(wù)輕微違法行為“首違不罰”清單》，將18項稅務(wù)違法行為列為“首違不罰”事項；同時發(fā)布《長江三角洲區(qū)域申報 發(fā)票類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準》，對19項稅務(wù)行政處罰事項設(shè)定了裁量標準。

2021年1月20日

國務(wù)院常務(wù)會議決定在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域研究推廣“首違不罰”清單制度。

2021年1月22日

修訂通過的《中華人民共和國行政處罰法》增加“首違不罰”條款。

2021年2月24日

稅務(wù)總局在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”啟動儀式上宣布，稅務(wù)總局決定在全國稅務(wù)系統(tǒng)進一步推廣“首違不罰”制度。

廣西：執(zhí)法溫度提高稅法遵從度

真的不罰了？“都包括什么事項？”“這樣執(zhí)法接地氣，暖人心！”近日，在廣西，國家稅務(wù)總局將在全國稅務(wù)系統(tǒng)推行“首違不罰”制度的消息引發(fā)熱烈反響。

稅務(wù)執(zhí)法更科學(xué) 征納關(guān)系更和諧

“首違不罰"制度在全國稅務(wù)系統(tǒng)推開真是個好消息。廣西稅務(wù)部門近年來在這些方面進行了一些探索。這項制度讓征納關(guān)系更加和諧，將在多方面產(chǎn)生積極影響?！眹叶悇?wù)總局河池市金城江區(qū)稅務(wù)局一線執(zhí)法人員王肖琳說。

王肖琳已有30余年的基層執(zhí)法工作經(jīng)歷，是廣西稅務(wù)部門探索“首違不罰”制度的見證者。她說自己在基層執(zhí)法工作中注意到，不少輕微的稅務(wù)違法行為是納稅人對有關(guān)稅收法律法規(guī)理解不到位或因工作繁忙疏忽所致，沒有主觀故意，一般情況下也會在規(guī)定期限內(nèi)糾正。對這些行為實行“首違不罰”，更科學(xué)，更符合實際?；诖?，廣西稅務(wù)部門自2014年起逐步在執(zhí)行稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)方面試行了一些“首違輕微不罰”措施。

“自從實行‘首違不罰’，配合對首次輕微違法納稅人的一對一輔導(dǎo)，我發(fā)現(xiàn)我們轄區(qū)的征納關(guān)系越來越和諧了?！眹叶悇?wù)總局扶綏縣稅務(wù)局渠黎稅務(wù)分局分局長陸藝旭表示。據(jù)悉，渠黎稅務(wù)分局轄區(qū)有納稅人2700多戶，其中一部分財務(wù)制度不健全，財務(wù)人員更換頻繁，常有納稅人逾期申報。當(dāng)稅務(wù)部門按規(guī)定對有關(guān)違法行為給予處罰時，總有首次逾期申報的納稅人認為自己不是故意的且已糾正，不應(yīng)被處罰款。而隨著“首違不罰”措施實行，這種意見消失了。

在河池市稅務(wù)局公職律師唐周藍看來，“首違不罰”體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的人文關(guān)懷和服務(wù)意識，有助于融洽征納關(guān)系，讓法律產(chǎn)生剛?cè)岵牧α俊?/p>

逾期申報數(shù)減少 稅法遵從度提高

“首違不罰"會對納稅人起到有效的教育作用，提高其稅法遵從度?！蹦蠈幨形澍Q區(qū)稅務(wù)局法制股副股長李冠峰說。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，武鳴區(qū)的納稅人首次出現(xiàn)逾期申報行為被稅務(wù)機關(guān)免予處罰后，鮮有再犯的。2018年～2020年，南寧市武鳴區(qū)稅務(wù)局對納稅人不適用“首違不罰”原則的逾期申報行為，實施簡易處罰次數(shù)分別為6319次、2212次、476次，下降趨勢明顯，從一定程度上反映了“首違不罰”實踐產(chǎn)生的良好效應(yīng)。他認為，隨著“首違不罰”制度在全國統(tǒng)一落地，有關(guān)積極效果會大規(guī)模顯現(xiàn)。

“我去年11月辦理了稅務(wù)登記，盡管知道要按時辦稅，但一忙還是錯過了申報時間。接到責(zé)令限期改正通知書后，我馬上帶著資料到辦稅服務(wù)廳，做好接受處罰、補辦納稅申報的準備，但被告知屬‘首違不罰’的情形，不用處罰。這讓我感到很溫暖，今后一定會按期申報納稅?！狈莱歉凼猩纤伎h百誠商行法定代表人凌如警說。

談及全國推行稅務(wù)輕微違法“首違不罰”制度，廣西瑞林稅務(wù)師事務(wù)所特聘講師、廣西華政瑞源稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理何獻華認為，這是政府柔性執(zhí)法理念的落地，將有效促進稅法遵從。

體現(xiàn)懲教結(jié)合原則 更有利于解決問題

“一直以來，如何正確理解和把握嚴格執(zhí)法與文明執(zhí)法的辯證關(guān)系是執(zhí)法部門工作中的一大挑戰(zhàn)。稅務(wù)總局決定在全國稅務(wù)系統(tǒng)推廣‘首違不罰’制度，是稅務(wù)部門貫徹落實習(xí)近平法治思想、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的重要舉措，是稅務(wù)部門柔性執(zhí)法、文明執(zhí)法的重要表現(xiàn)。”廣西師范大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授蘇毓敏對記者說。

她認為，推行“首違不罰”制度，體現(xiàn)了行政處罰法要求的行政處罰與教育相結(jié)合的原則，體現(xiàn)出稅務(wù)部門行政處罰與教育相結(jié)合的現(xiàn)代柔性管理理念，更有利于解決問題，同時有利于規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，推動依法治稅進程；有利于拉近征納關(guān)系，有效促進依法行政。

稅務(wù)中介機構(gòu)人員何獻華建議，稅務(wù)機關(guān)實施“首違不罰”后，需要加強后續(xù)跟蹤管理，注重“首違不罰”的應(yīng)用效果分析，重點看是否讓納稅人在“首違不罰”后不違法、少違法。

“首違不罰"體現(xiàn)了懲教結(jié)合的原則和理念，目的是促進稅法遵從。稅務(wù)干部在落實中要深刻領(lǐng)會其含義，利用其更好地解決問題?！睆V西稅務(wù)局有關(guān)負責(zé)人指出。

青島：“首違不罰”提高稅務(wù)執(zhí)法公平性

“稅務(wù)系統(tǒng)推廣‘首違不罰’制度，是優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的重要舉措，將有效提高稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、公平性，增加征納雙方的相互理解和支持，促進稅法遵從?！眹叶悇?wù)總局青島市稅務(wù)局黨委委員、副局長郭洪源說，作為輕微稅務(wù)違法“首違不罰”的較早探索者，青島稅務(wù)人對此深有體會。

自行探索“首違不罰”

據(jù)青島市稅務(wù)局政策法規(guī)處處長畢偉介紹，為促進納稅人稅法遵從，青島市國稅局2008年推出了稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法，規(guī)定納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人首次違反稅收管理規(guī)定且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，依法不予行政處罰。該探索被列為市法治政府研究課題。

2013年，青島市國稅局在李滄區(qū)試行“無過錯推定”和“首違不罰”制度，對納稅人有證據(jù)證明是不可歸責(zé)于自身原因造成的涉稅違法行為的、主動消除或者減輕違法行為危害后果的、違法行為輕微并及時糾正沒有造成危害后果的，依法予以從輕、減輕或免予處罰。2015年，青島市國稅和地稅部門聯(lián)合制定稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法，在全市統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量基準，對9項違反稅務(wù)管理規(guī)定的行為依法設(shè)置了“首違不罰”清單。

青島目前實行的“首違不罰”清單制度主要涉及稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及發(fā)票等相關(guān)業(yè)務(wù)，納稅人首次發(fā)生清單中所列事項且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，可依法不予行政處罰。

實踐收到良好效果

李滄區(qū)稅務(wù)局法制科副科長孫曉輝說，李滄區(qū)的不予稅務(wù)處罰戶2018年將近2000戶，2019年和2020年都達到3000戶以上。

“自辦稅服務(wù)廳發(fā)起的稅收違法違規(guī)登記，85%以上是輕微稅收違法行為，通常是企業(yè)對稅收政策理解不到位或管理疏漏所致。對這些行為實行‘首違不罰’，加上教育，納稅人會吸取教訓(xùn)。”李滄區(qū)稅務(wù)局*稅務(wù)所副所長趙化睿說。

青島恒維興商貿(mào)有限公司會計李文憑對“首違不罰”印象深刻。她說自己2019年6月入職，因業(yè)務(wù)不熟，當(dāng)年7月申報期內(nèi)忘了申報。當(dāng)?shù)蕉悇?wù)局準備受罰時，卻被告知因為是首次逾期申報，免予罰款。這讓她感到意外又欣喜，之后再未出現(xiàn)過逾期申報的情況。

“首違不罰“體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)對市場主體的包容和善意，對個體工商戶、初創(chuàng)企業(yè)、中小微企業(yè)非常有幫助?！鼻鄭u市稅務(wù)局公職律師譚偉稱。

統(tǒng)一執(zhí)法擴大影響

“稅務(wù)總局此次在全國范圍內(nèi)將‘首違不罰’寫入便民辦稅清單，將讓納稅人在執(zhí)法領(lǐng)域感受到人文關(guān)懷，大大增加征納雙方的相互理解和支持?！鼻鄭u市稅務(wù)局法規(guī)處副處長孟文說。

在青島市稅務(wù)局公職律師張振巖看來，稅務(wù)總局“首違不罰”清單出臺后，將為各地稅務(wù)部門執(zhí)行“首違不罰”制度提供統(tǒng)一、明確的標準，使稅務(wù)人員在處理有關(guān)事項時統(tǒng)一執(zhí)法口徑，提高規(guī)范性，統(tǒng)一營造公平友善透明的稅收營商環(huán)境，使全國各地的納稅人公平享受該制度的利好。

小易提醒，10條紅線千萬別碰——

十條紅線企業(yè)自查

1、虛開發(fā)票

①為他人、為自己開具；②讓他人為自己開具；③介紹他人開具

其中，與實際經(jīng)營情況不符：1、沒有真實交易；2、有真實交易，但開具數(shù)量或金額不符；3、進行了實際交易，但讓他人代開發(fā)票。

2、少繳或不繳社保

施行五證合一后，稅務(wù)、工商、社保隨時合并接口，企業(yè)人員、收入等相關(guān)信息互聯(lián)，虛報工資已經(jīng)沒余地了，且去年11月1日起，15個地區(qū)陸續(xù)公布社保入稅，再加上即將到來的金稅四期，企業(yè)再想動歪心思的，可要小心了！有人會說了，不是說社保等不集中追繳了嗎？提醒，雖說會議要求不能自行集中追繳，但并沒有說個別不追繳，如果企業(yè)被，且繳費不足或未繳，仍然存在被依法補繳并罰款的風(fēng)險。

3、三流不一致

三流一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流相統(tǒng)一，有的會加上合同流，也就是四流一致。如果三流或四流不一致，很可能被稅務(wù)機關(guān)判定為“虛開發(fā)票”，面臨處罰。

4、通過公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私等隱匿收入

三種情形會被重點監(jiān)督：①任何賬戶的現(xiàn)金交易，超過5萬。②公戶轉(zhuǎn)賬，超過200萬。③私戶轉(zhuǎn)賬超過20萬（境外）或50萬（境內(nèi)）。

河北、天津、浙江等地區(qū)率先施行大額現(xiàn)金管理，這無疑釋放了一個信號，通過私戶來隱匿收入實屬自投羅網(wǎng)。

六種情況，企業(yè)要小心

①規(guī)模很小的企業(yè)，卻常搞出上千萬的流水！

②資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出有異常，比如分批轉(zhuǎn)入集中轉(zhuǎn)出，或者集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出。

③經(jīng)營范圍或經(jīng)營業(yè)務(wù)，跟資金流向沒關(guān)聯(lián)度。

④公戶短期頻繁且大額的給個人轉(zhuǎn)賬，或公戶短期經(jīng)常收到與業(yè)務(wù)沒啥關(guān)系的個人匯款。

⑤頻繁開銷戶，并在銷戶前有大量資金活動。

⑥閑置很久的賬戶，突然啟用，并且有大量的資金活動。

5、通過公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私等隱匿收入

“工資表”也將是稅局稽查的重點方向，剛剛實行個稅匯算清繳，稅局就接到了不少納稅人的投訴電話：莫名其妙“被任職”，憑空多了份“收入”。不用想，被投訴的企業(yè)都被稅局稽查了。在此奉勸老板會計們不要再在工資上動小心思了。購進貨物用于員工福利，其進項稅未作轉(zhuǎn)出或計入辦公費全額稅前扣除等等稅務(wù)處理不當(dāng)，也會引起稅務(wù)風(fēng)險。

6、個人所得稅上動歪腦筋

隨著個稅申報系統(tǒng)不斷完善，冒用身份、編造虛假工資等都很容易被稽查。雖然企業(yè)是代扣代繳個稅，負擔(dān)者是個人，但*終受到處罰的是企業(yè)。所以企業(yè)就老老實實申報，對于不想多交稅的個人，及時疏通普法。

7、疏忽小稅種

之所以小稅種風(fēng)險大，主要是因為企業(yè)不重視造成計算錯、少繳、不繳、不申報等，長此以往，所繳的稅跟業(yè)務(wù)量不成比例，這樣不想引起稅務(wù)局的注意都難。

8、騙取出口退稅

現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代，多部門（稅務(wù)、海關(guān)、銀行等）信息已共享，再想通過以前方法騙取出口退稅已經(jīng)不*。另，國家對騙取出口退稅嚴厲打擊，違法成本極高，在此勸企業(yè)千萬不要有此想法。

9、庫存賬實不一致

發(fā)票開具實行全票面上傳，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價都會被監(jiān)管。也就是說，公司的進銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)嵉乇P查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。

10、長期零申報

零申報是指納稅人或扣繳義務(wù)人沒有發(fā)生應(yīng)稅行為?？杀患{入重點監(jiān)控，同時影響信用等級，發(fā)票可能降版降量，公司成立后無正當(dāng)理由超過6個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，可以由公司登記機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。

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