2021購買加油卡可以稅前扣除嗎？

企業(yè)購買的加油卡，能否憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？又該如何做賬務處理呢？一起來看看吧！

一、我公司購買了加油卡，取得了加油站開具的預付卡銷售發(fā)票，能否憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答

1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

2、預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。

所以，支出是你公司實際發(fā)生的，已經取得了合法憑證，并符合企業(yè)所得稅稅前列支的條件，所以是可以憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號），《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號發(fā)布）

二、企業(yè)購買加油卡已經實際使用，一部分自己使用，一部分贈送客戶，還有一部分作為福利發(fā)放給員工，如何稅前扣除？

解答

企業(yè)購買加油卡所發(fā)生的支出屬于預付款性質，購卡后未使用的，不得進行稅前扣除；購卡后實際使用的，在使用時根據不同情況相應結轉成本、費用進行稅前扣除：

1、自己消費

購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應在實際加油消費環(huán)節(jié)根據加油卡或加油憑證回籠記錄向購油單位開具發(fā)票，憑借發(fā)票稅前扣除。

2、贈送客戶

企業(yè)購買加油卡將其作為交際應酬費贈送給客戶，屬于業(yè)務招待費范疇，應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除。

3、作為福利發(fā)放給員工

企業(yè)購買加油卡將其作為福利發(fā)放給員工，屬于集體福利性質，應憑借購卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細，按照職工福利費稅前扣除。

三、加油卡如何進行賬務處理？

解答：在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實際發(fā)生業(yè)務，加油卡應作為企業(yè)的資產進行管理，相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。

借：預付賬款

貸：銀行存款

實際發(fā)生環(huán)節(jié)，計入相應的成本費用。

借：成本費用等科目

貸：預付賬款

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