深圳審計(jì)公司:企業(yè)如何進(jìn)行短期借款審計(jì)?

在企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，其偶爾會遇到“資金短缺”的情況，這時(shí)候就需要申請借款來用于資金周轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)借款分為短期借款和長期借款兩種。所謂短期借款，其是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。不過，企業(yè)在申請短期借款之前，還需要適時(shí)開展短期借款審計(jì)。

所謂短期借款審計(jì)，其通常是指對企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)的各種借款進(jìn)行的審查。那么，短期借款審計(jì)究竟應(yīng)如何進(jìn)行呢？在本文中，深圳審計(jì)公司將對此進(jìn)行說明。

一般而言，想要確保短期借款審計(jì)相關(guān)工作規(guī)范、有序開展，其必須提前掌握以下兩方面的內(nèi)容：

1、明確短期借款審計(jì)要點(diǎn)

首先，企業(yè)進(jìn)行短期借款審計(jì)，其必須要明確短期借款審計(jì)要點(diǎn)。通常情況下，這些要點(diǎn)主要包含：（1）確定短期借款期末余額的真實(shí)性。具體內(nèi)容為：審查企業(yè)有關(guān)借款的賬簿記錄、借款憑證及有關(guān)文件；利用銀行借款對賬單與短期借款余額核對；短期借款期末余額較大或有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，對有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行詢證。（2）審查企業(yè)短期借款償還的真實(shí)性、及時(shí)性和合規(guī)性。即審查賬簿記錄，驗(yàn)證短期借款賬戶借方發(fā)生額同有關(guān)付款憑證是否相符；進(jìn)行還款日期與借款合同內(nèi)容核對，確定還款的及時(shí)性等。（3）審查短期借款入賬的完整性。即審查：各項(xiàng)借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計(jì)短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣浫腴L期負(fù)債賬戶的問題；向被審計(jì)單位開戶銀行或其他債權(quán)人詢證，確定有無未登記的短期借款負(fù)債；分析利息費(fèi)用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗(yàn)證利息支出是否合理。（4）驗(yàn)證利息計(jì)算及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。根據(jù)短期借款的有關(guān)資料，驗(yàn)算應(yīng)付利息費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果與期初應(yīng)付、預(yù)付及期末應(yīng)付、預(yù)付勾稽核對，并查明相關(guān)會計(jì)記錄是否準(zhǔn)確。

2、掌握短期借款審計(jì)程序

其次，為確保短期借款審計(jì)有序進(jìn)行，還需要對審計(jì)程序進(jìn)行具體了解和把握。其大體操作流程為：（1）獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬核對相符；（2）向銀行或其他債權(quán)人函證重大短期借款；（3）對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解具體借款信息，并與相關(guān)會計(jì)記錄進(jìn)行核對；（4）對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；（5）檢查企業(yè)年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；（6）復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；（7）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，審查其折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；（8）驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

以上為企業(yè)如何進(jìn)行短期借款審計(jì)的相關(guān)說明。深圳審計(jì)公司認(rèn)為，專業(yè)、規(guī)范進(jìn)行短期借款審計(jì)，對于企業(yè)順利拿到銀行或金融機(jī)構(gòu)借款具有重要意義。因而，有“資金短缺”狀況的企業(yè)，有必要對上述內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注和重視。另外，企業(yè)如若在經(jīng)營過程中存在短期借款審計(jì)相關(guān)審計(jì)需求，也可以尋求專業(yè)深圳審計(jì)公司進(jìn)行審計(jì)委托。

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