企業(yè)所得稅中哪些費(fèi)用可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

企業(yè)所得稅歐元可扣除的費(fèi)用中，有哪些雖有扣除受限，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎？今天就和聯(lián)貝小編朋友們看一下吧！

員工普及教育經(jīng)費(fèi)支出

主體規(guī)定

《中華民國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》——中華人民共和國國務(wù)院令第512號

除國務(wù)院國庫、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不將近工資、薪金總額2.5%的之外，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的接到》——財(cái)稅〔2015〕63號

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在推導(dǎo)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國高校實(shí)施的通知》——財(cái)稅〔2017〕79號

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意事項(xiàng)

《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》——財(cái)建 〔2006〕317號

企業(yè)職工教育培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類人力資源特性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)層級培訓(xùn)、高專業(yè)技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員成人教育；

5、特種施作人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

8、租用教學(xué)設(shè)備與軍事設(shè)施；

9、職工崗位自幼獎勵費(fèi)用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。

企業(yè)職工參加道德上的學(xué)歷教育以及個人為贏取學(xué)位而參加的在職教育，必須費(fèi)用應(yīng)由個人支付，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

訴訟費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》——中華人民共和國國務(wù)院令第512號

企業(yè)發(fā)生的相符條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（停業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》——財(cái)稅〔2017〕41號

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意事項(xiàng)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》——財(cái)稅〔2017〕41號

棉花企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，只準(zhǔn)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理疑問的通知》——國稅函〔2009〕202號

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除額度時，其銷售（營業(yè)）收入應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的通告》——國家稅務(wù)總局公告2012年第12號

企業(yè)在籌建長期，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額列于企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

公益事業(yè)性捐出支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除

基本規(guī)定

《關(guān)于刪減<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》——中華人民共和國主席令第六十四號

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度收入總額12%少于的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》——財(cái)稅〔2018〕15號

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其分成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

注意事項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》——財(cái)稅〔2018〕15號

公益性社會組織，不應(yīng)立案取得公益性捐贈稅前扣除資格。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)政策的規(guī)定計(jì)算的大于零的金額。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時，應(yīng)先扣除過去年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)退休年齡自捐贈發(fā)生年度的三月起計(jì)算*長不得超過三年。

2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》——中華人民共和國主席令第63號

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)任職國家需要重點(diǎn)鞏固和幫助的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定幅度抵扣應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》——中華人民共和國國務(wù)院令第512號

抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)施股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

注意事項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅折扣問題的通知》——國稅發(fā)〔2009〕87號

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10行政部門令2005年第39號，此表簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。

經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等自主性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序順利完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查上報(bào)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部分，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

專用設(shè)備的投資額征稅抵免

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》——中華人民共和國主席令第63號

企業(yè)購置用于環(huán)境保育、太陽能供水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》——中華人民共和國國務(wù)院令第512號

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

注意事項(xiàng)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》——中華人民共和國國務(wù)院令第512號

給予此款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際完成使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、租給的，應(yīng)當(dāng)暫時中止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳沒有抵免的企業(yè)所得稅稅款。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》——財(cái)稅〔2008〕48號

專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅總共價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定歸還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、架設(shè)和調(diào)試等費(fèi)用。

當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以符合所得稅，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

企業(yè)運(yùn)用出資和的銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用十一月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》——財(cái)稅〔2017〕71號

自2017年1月1日起，對企業(yè)購置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備享受企業(yè)所得稅抵免外商投資的適用目錄進(jìn)行合適調(diào)整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件1）和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件2）執(zhí)行。

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》——中華人民共和國主席令第63號

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限*長不得超過五年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》——國稅函〔2009〕98號

關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除過渡到的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限*長不得超過5年。

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