又逢申報(bào)期，小規(guī)模納稅人，您的增值稅優(yōu)惠要這樣享受……

小編有話說(shuō)：除了提醒打牌要忘了兌現(xiàn)申報(bào)外，依據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于主體工程總行營(yíng)業(yè)稅車費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，在2020年12月31日之前，增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)范3%征收率的增值稅銷售收入，可以樂(lè)趣減按1%繳納增值稅等各項(xiàng)減征稅優(yōu)惠政策。

增值稅小規(guī)模各項(xiàng)優(yōu)惠，不說(shuō)出*都享受了嗎？什么？不知道怎么享受？別著急，講完所列幾個(gè)小對(duì)話，你就知道了！

1、我公司是廈門市一戶按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（下同），說(shuō)出，疫情長(zhǎng)期試行了不少增值稅優(yōu)惠政策，廈門的網(wǎng)上申報(bào)該系統(tǒng)有重合的努力措施便利我們納稅人嗎？

答：有的。為了方便納稅人，我們對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了*優(yōu)化，主要彰顯在以下兩點(diǎn)：

一是擴(kuò)充增值稅網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)篩選彈窗。幫助納稅人分別按照3%、1%、0.5%征收率，歸入歸集專用發(fā)票、普通發(fā)票、未票數(shù)收入等數(shù)據(jù)庫(kù)。然后網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)啟動(dòng)時(shí)將數(shù)據(jù)分別分解至主表第1列或第2列的第1-3欄。

二是新增應(yīng)納稅費(fèi)減征額訊息。納稅人證件了1%征收率普票但是未進(jìn)行減征稅額填報(bào)，系統(tǒng)將提示：“您本期有1%征收率的年銷售額，但主表第16欄未填報(bào)減征額，請(qǐng)確認(rèn)后再報(bào)！”；納稅人在填寫每項(xiàng)疫情期間減征優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)編碼時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)跑出該財(cái)政赤字項(xiàng)目的三高**額提示，即：“本期您減征稅額*高為**元”，供納稅人根據(jù)自身業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行參考資料、填報(bào)。

?請(qǐng)務(wù)必青睞：由于主表第15欄應(yīng)納稅額是按照3%征收率估算生成的，所以請(qǐng)納稅人務(wù)必記得填報(bào)第16欄減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》**項(xiàng)目適當(dāng)欄次，確保第20欄（第15欄-第16欄）生成確切的應(yīng)納稅額總數(shù)，實(shí)在**政策應(yīng)享確享。

2、按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人在2020年3至12月份可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)減征或征收增值稅政策。如果在此期間，有購(gòu)買方要求我公司只能為其開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具專用發(fā)票后，我公司的其他業(yè)務(wù)是否是還能享受復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策?

答：可以享受。作為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，已開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應(yīng)按照發(fā)票標(biāo)注的銷售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅; 未開(kāi)具專用發(fā)票的其他銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

以小型商業(yè)客房午餐服務(wù)收入開(kāi)具發(fā)票為例。2020年4月，該酒店按照客戶消費(fèi)，就其余部分住宿服務(wù)收入開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅。購(gòu)買住宿服務(wù)奪得的收入未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，例如開(kāi)具普通發(fā)票或未開(kāi)具發(fā)票等，仍可以適用相關(guān)的減征或免征政策。

3、我公司為生線上職業(yè)教育服務(wù)，按照份文件規(guī)定可以享受疫情期間的增值稅減免稅優(yōu)惠。5月開(kāi)票時(shí)，誤將一張普通發(fā)票的征收率嘉祐了3%，請(qǐng)問(wèn)，該張票是否還可以享受減免稅優(yōu)惠？要如何申報(bào)？

答：可以享受。復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策實(shí)施期間，小規(guī)模納稅人開(kāi)具了征收率為3%的普通發(fā)票的，也可決定實(shí)際減按1%征收率（銷售額=價(jià)稅合計(jì)÷（1+1%））進(jìn)行申報(bào)（填報(bào)時(shí)，我局網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)將有相關(guān)提示提醒納稅人）。因你公司業(yè)務(wù)合乎境遇零售業(yè)免稅規(guī)定，還可直接進(jìn)行免稅（免稅額=價(jià)稅合計(jì)）申報(bào)。

須要提醒的是，按照發(fā)票管理必要等規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不應(yīng)在稅額或征收率欄次填寫“1%”紅字；享受免稅政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣?，F(xiàn)階段，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

4、我公司是小規(guī)模納稅人，在年度申報(bào)時(shí)既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，那么在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，我應(yīng)該按照小微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報(bào)表呢?

答：同時(shí)符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報(bào)表。

5、我公司為從事二手車銷售企業(yè)，按照文件規(guī)定可以享受減按0.5%征收率征稅，但是購(gòu)買方要求我們?cè)匍_(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票用途抵扣，這種現(xiàn)象如何處理？我要如何申報(bào)？

答：納稅人按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，若購(gòu)買方發(fā)給增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

開(kāi)具0.5%征收率專用發(fā)票情形下，填寫申報(bào)表時(shí)，注意不該減法填報(bào)， 0.5%征收率的銷售額應(yīng)填報(bào)在主表中專用發(fā)票對(duì)應(yīng)欄次（主表第1列第2欄中），對(duì)應(yīng)的普通發(fā)票欄次不會(huì)填報(bào)。

6、我公司為從事二手車經(jīng)銷企業(yè)，按照文件規(guī)定可以享受減按0.5%征收率征稅。4月分別為稅銷售額為10萬(wàn)元，5月、6月不含稅銷售額合計(jì)為40萬(wàn)元，并按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)？

答：你公司在辦理納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在主表第1欄“當(dāng)兵增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在主表第16欄 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次。在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確選擇**項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫**項(xiàng)目本期卷入額等相關(guān)欄次。

受制于上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起制定，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的“貨物及勞力”相關(guān)列填報(bào)50萬(wàn)元(=10+40)；然后網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)將在第15欄生成按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.5萬(wàn)元(=50×3%)。納稅人務(wù)必要記得將因征收率降低減征的稅額1.2萬(wàn)元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”相關(guān)列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次；網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)將據(jù)此一直自動(dòng)生成主表第20行（第15欄-第16欄）“應(yīng)納稅額合計(jì)” 0.3萬(wàn)元(也即：10×1%+40×0.5%)。

這里需要注意：納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)隔4月減按1%征收率和自5月起減按0.5%征收率對(duì)應(yīng)的**項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。

7、增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的接到》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

8、我公司今年二季度含稅銷售收入為101萬(wàn)元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)？

答：你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100]，填寫在主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元[(100×2%=2)]，填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。

同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額去掉《增值稅減免稅明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇**項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫**項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中罰款，在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)值），分別列于主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

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