適用10%稅率的增值稅項目都有哪些？

增值稅稅率共有有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨柜、工藝保養(yǎng)修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學一學：

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1、糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、耕田、大麥、燕麥、牛肉、米、玉米面、渣、同心圓、餃子皮、小吃皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不歸屬于本貨物的范圍。

2、蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)柴火、冷藏、冷藏、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、烤鴨和可食用蔬菜等。

備注：各種蔬菜醬油，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3、茶葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：學科復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4、茶葉

包括：鮮葉和嫩葉（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶酒精飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5、園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、杏仁等），干果、米飯、果用瓜（如甜瓜、西瓜、蜜柑等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、砂糖、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如炒熟、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6、藥用植物

包括：用作中藥原藥的各耕種物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7、油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、菠蘿、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及分離出芳香油的芳香油料植物。

8、纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9、糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10、林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（落葉、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然塑料（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和聚合物（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、泥土、竹篾等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11、其他植物

包括：樹木、花卉、植物種子、植物果實、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1、漁產(chǎn)

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等殺菌處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干米粉、干貝等，以及未加工成手工藝的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2、畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的海鮮、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3、蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4、月餅

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5、動物皮張

包括：擅自鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用濁水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6、動物毛絨

包括：未經(jīng)烘干的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7、其他動物組織

包括：茶葉、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)蓄水用水、引水工程施工輸送的水等，不繳納，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用制造業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、氫氣煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、天然氣天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、廢棄物

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、圖書、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準化組織書號編序的書籍，以及相片；經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的雜志； 以及教學課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、等離子唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：獨立飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用肉品、礦物質(zhì)鈣質(zhì)舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加物，稅率為16%，以及必要用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化工原料

包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、農(nóng)藥、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機

包括：拖拉機（含不帶渦輪的手扶拖拉機）、水分耕整工程學、農(nóng)田基本建設(shè)機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、左后衛(wèi)作業(yè)機械、排灌機械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械、農(nóng)業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖土機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、畜牧業(yè)設(shè)備系列產(chǎn)品、動物骸骨降解協(xié)處理器、蔬菜清洗機。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、雨林枯死機械、集材機械、農(nóng)機原材料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二二甲基

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、國際航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）、渠道運輸服務(wù)、無運輸工具承運銷售業(yè)務(wù)。

二十、郵政署服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信公司服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，沒有此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、大修服務(wù)、室內(nèi)裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑、建筑物等不動產(chǎn)管理權(quán)。

二十四、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

本文政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）接口1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于草案“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）

5.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)出通知<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

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