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營業(yè)稅改征增值稅對稅收的影響

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最后更新:2022-03-11 02:20:03

盡管現(xiàn)在所得稅“擴(kuò)圍”新政會在在短期內(nèi)下降全省財政困難稅收投資額,但從長期看,營業(yè)稅改增值稅后由于企業(yè)的工資減小了,企業(yè)的整體實力和投資誘惑都會減少,由此會增加企業(yè)的經(jīng)營收益,造成企業(yè)所得稅和相關(guān)稅種年收入的增加。

一、對稅收收入比重的單獨影響

營業(yè)稅改征增值稅對稅收的影響

營業(yè)稅改增值稅對財稅收入的影響,可以從現(xiàn)階段和遠(yuǎn)期兩個各個方面來比對。從近期來看,由于營業(yè)稅是“道道征稅”,增值稅可以抵扣,激發(fā)了每一次征稅后,全國的稅收總量不可避免會受到一定的影響,再加上隨征的城建稅以及教育費附加的收入減少,因此,和中央政府和偏遠(yuǎn)政府財政都會遇見一定的沖擊,但是,稅收改革后被抵扣的稅收有一部分會轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利潤,然后通過企業(yè)所得稅的表現(xiàn)形式終于將增加地方的財政收入。從將來來看,營業(yè)稅改征增值稅,將促成行業(yè)的全面性轉(zhuǎn)型,零售業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)是改革的直接受益行業(yè)。盡管現(xiàn)在增值稅“擴(kuò)圍”改革會在短期內(nèi)減少全國財政稅收總額,但從長期看,營業(yè)稅改增值稅后由于企業(yè)的稅負(fù)降低了,企業(yè)的競爭力和投資欲望都會提高,由此會增加企業(yè)的經(jīng)營利潤,導(dǎo)致企業(yè)所得稅和相關(guān)稅種收入的增加。另外,不夠政府開銷的缺口還可以通過預(yù)算外收入和制度外收入的形式來進(jìn)行。因此,從長遠(yuǎn)來看,營業(yè)稅改增值稅對政府財政收入的影響是可以支撐的。

二、營業(yè)稅改增值稅后的制度商量的影響

按照天津市的試點單位方案,原原屬地方的營業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬地方,稅款分別入庫,那么,對中央政府和權(quán)力下放的財政收入都就會產(chǎn)生太大的影響。這一方案考量回避了增值稅制度變革目的,但這并不是長遠(yuǎn)之計,當(dāng)試點引向全國、或是要進(jìn)行增值稅修正案時,這一政策就也許要進(jìn)行調(diào)整,否則將陷入增值稅一個稅種因為稅目不認(rèn)同而導(dǎo)致預(yù)算級次不一致的問題,有的央、地細(xì)分,有的全部歸屬地方。地方政府可能依靠這一缺陷,通過調(diào)整增值稅稅目將原位于中央的財政收入轉(zhuǎn)化為地方財政收入。如果營業(yè)稅改增值稅后恢復(fù)現(xiàn)有的75:25的稅收分成比例維持,地方稅收收入將相當(dāng)大減少,中央收入增加。在目前的分稅制中央集權(quán)下,營業(yè)稅是地方*大稅種,營業(yè)稅收入多數(shù)歸屬于地方政府,營業(yè)稅改征增值稅后,中央體驗75%,地方分享25%,即便稅收收入總量不變,地方政府收入也會減少75%。

三、營業(yè)稅改增值稅對對各地影響各有不同

不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)區(qū)別也會影響增值稅擴(kuò)圍后的地方稅收缺口形狀。以山西省和北京市為例,山西省天然氣資源非常豐富,新能源、電力系統(tǒng)等第二金融業(yè)繁盛,其增值稅收入超過了營業(yè)稅收入,而上海市金融業(yè)、物流業(yè)等的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)昌盛,營業(yè)稅收入大為超過了增值稅收入,因此,營業(yè)稅改增值稅后,山西省受到的影響增大,而上海的受到的影響將很大。

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