6月征期馬上要開始了 納稅申報注意這五種特殊情況

問：手續(xù)調整后，如何申報僅限于17%、11%的原課稅增值稅應稅項目？

答：納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照國家稅務總局2018年第17號告示的要求，根據申報表調整前后的區(qū)分的關系，分別表格至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中對應欄次中。

實際分所列三種情況：

1、爆發(fā)銷售折讓、銷貨撤到等出示適用17%、11%原增值稅稅率白底發(fā)票的。

納稅履行時間為2018年4月30日前的經營范圍，發(fā)生銷售折讓、銷貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開具紅字發(fā)票。申報時，將適用17%原增值稅稅率的進制總金額和稅率分別放進16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數(shù)金額和稅額填入10%稅率的欄次。

2、因投票日不得而知，必須開具紅字發(fā)票后，進一步開具適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票的。

如紅字發(fā)票和藍字發(fā)票在同所學院屬期開具，發(fā)票金額正負沖抵，申報時不必在申報表中有著；如紅字發(fā)票和藍字發(fā)票沒人同一所屬期開具，申報時，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對應欄次。

3、補開適用17%、11%原增值稅稅率發(fā)票的。

納稅義務時間在2018年4月30日前的應稅犯罪行為，已申報納稅但未曾開具增值稅發(fā)票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開發(fā)票；如未陳述申報納稅的，須訂正對應所屬期申報表右側可補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票。

補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報時補開的發(fā)票數(shù)值不需填入申報表，只填寫其他但會開具的發(fā)票數(shù)據，由此所致的申報辨識不通過，納稅人需到掌管稅務機構進行具體的比對異常處理。

問：本期申報中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）后，申報表中“市場占有率”欄×稅率不等同于“銷項（應納）稅額”欄，是不是會直接影響申報比對？

答：按照新的申報比對規(guī)章，只要本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合共數(shù)分別等于本期申報增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)，本期開具其他發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)分別之比等于本期申報其他發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)，此類比對規(guī)則便能通過。

如屬補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票，申報時補開的發(fā)票數(shù)據不填入申報表，申報裝置后會查看對應銷售額和稅額比對合乎，重新審議申報后，將重啟異常核實流程，且稅控家具必須玩家。納稅人須運送相關結論材料到主管稅務機關辦理比對異常處理。

問：本期認證原17%、11%適用稅率的進項發(fā)票，申報抵扣時如何填寫申報表？申報后是否影響申報比對？

答：無論本期認證的進項發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進項發(fā)票項目填列《增值稅納稅申報附列資料（二）》（本期進項稅額明細），申報后不影響申報比對結果。

問：實際上2018年5月1日前發(fā)生的服務、房地產和資產繳付項目從未扣除預先的，應如何申報？

答：所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）中“17%稅率項目”或“11%稅率項目”的“期末余額”不為0的，在所屬期2018年5月啟動時考入“16%稅率項目”“10%稅率項目”的“期初余額”中，不影響正?？鄢?。

問：《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第14列應如何填寫？

答：若本期納稅人存有服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列入0的，則對應行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務、不動產和無形資產扣除金額，即第12列不為0的，則仍先按照第14列所列表達式“14=13÷(*+稅率或征收率)×稅率或征收率”量化。計算后的結果如果與納稅人實際計提的銷項稅額有歧異的，按實際計提的銷項稅額填寫。

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