小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

一、會(huì)計(jì)師中驗(yàn)證的其他利潤，在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)填到哪？

答：根據(jù)A100000 《越南社會(huì)主義共和國企業(yè)所得稅年度納稅申表格（A類）》派位明確：第1-13行參考國家分立會(huì)計(jì)官制規(guī)定表格。本大部分未設(shè)“開發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“存款處罰收益”等項(xiàng)目，對(duì)于已履行《財(cái)政部關(guān)于修定印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表音頻的匯報(bào)》（會(huì)計(jì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用不同列次填報(bào)；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“外匯減值財(cái)產(chǎn)損失”“凈須彌座套期收益”項(xiàng)目則不用填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)聯(lián)，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目無需填報(bào)。

二、小型微利企業(yè)的從業(yè)總?cè)藬?shù)、資產(chǎn)國民生產(chǎn)總值如何量化？

答：*，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于施行小微企業(yè)普惠性稅收免除政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：“二、……從業(yè)人數(shù)，都有與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的企事業(yè)人數(shù)和企業(yè)放棄的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。稱呼從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額基準(zhǔn)，應(yīng)按企業(yè)全年的年度百分比確切。具體計(jì)算定理如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度正中間啟用或者中止經(jīng)營大型活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。”

第二，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)難題的告示》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定：“繳交企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)原屬歷史課的難以進(jìn)行推論。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)采行《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值。”

三、企業(yè)引發(fā)的資產(chǎn)損失申報(bào)繳交還必須備案嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料保留日行政院有關(guān)要點(diǎn)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）*條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失純利扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，仍然下發(fā)資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二條規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)零碎留存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，足夠資料的事實(shí)、權(quán)威。

四、高技術(shù)企業(yè)年滿的有效期是幾年？

答：根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）第九條規(guī)定，通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自表彰證照之日起有效期為三年。

五、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以減輕現(xiàn)在年度財(cái)務(wù)危機(jī)嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開發(fā)表<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）可選1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）填報(bào)說明規(guī)定：三、（三）8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至款項(xiàng)所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年人民幣數(shù)額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時(shí)，寫本=0。

因此，企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

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