假設(shè)我們公司于2018年5月5日結(jié)束了2017年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經(jīng)過納稅調(diào)整，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1萬元，并已經(jīng)通過銀行扣繳劃款，請問補(bǔ)繳的稅款如何做賬？可不可以直接做2018年所得稅費(fèi)用或者直接進(jìn)利潤分配-未分配利潤？
匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)做如下會計(jì)分錄：
1、 報(bào)表發(fā)送后，確定實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳多少稅額的時(shí)候
借：以前年度損益調(diào)整10 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅10 000
2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000
貸：銀行存款10 000
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤10 000
貸：以前年度損益調(diào)整10 000
4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積1 000 （常規(guī)規(guī)定10%比例）
盈余公積-法定公益金500 （準(zhǔn)則和公司法都沒規(guī)定具體比例，企業(yè)自行決定，這里按5%）
貸：利潤分配-未分配利潤1500
注意事項(xiàng)：
一、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，只是一個(gè)過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
二、如企業(yè)使用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則沒有以前年度損益調(diào)整科目。
則分錄如下：
繳納企業(yè)所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000
貸：銀行存款 10 000
借：利潤分配-未分配利潤 10 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000
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