營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)稅收的影響

盡管現(xiàn)在所得稅“擴(kuò)圍”新政會(huì)在在短期內(nèi)下降全省財(cái)政困難稅收投資額，但從長(zhǎng)期看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后由于企業(yè)的工資減小了，企業(yè)的整體實(shí)力和投資誘惑都會(huì)減少，由此會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，造成企業(yè)所得稅和相關(guān)稅種年收入的增加。

一、對(duì)稅收收入比重的單獨(dú)影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)財(cái)稅收入的影響，可以從現(xiàn)階段和遠(yuǎn)期兩個(gè)各個(gè)方面來(lái)比對(duì)。從近期來(lái)看，由于營(yíng)業(yè)稅是“道道征稅”，增值稅可以抵扣，激發(fā)了每一次征稅后，全國(guó)的稅收總量不可避免會(huì)受到一定的影響，再加上隨征的城建稅以及教育費(fèi)附加的收入減少，因此，和中央政府和偏遠(yuǎn)政府財(cái)政都會(huì)遇見(jiàn)一定的沖擊，但是，稅收改革后被抵扣的稅收有一部分會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利潤(rùn)，然后通過(guò)企業(yè)所得稅的表現(xiàn)形式終于將增加地方的財(cái)政收入。從將來(lái)來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，將促成行業(yè)的全面性轉(zhuǎn)型，零售業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)是改革的直接受益行業(yè)。盡管現(xiàn)在增值稅“擴(kuò)圍”改革會(huì)在短期內(nèi)減少全國(guó)財(cái)政稅收總額，但從長(zhǎng)期看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后由于企業(yè)的稅負(fù)降低了，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和投資欲望都會(huì)提高，由此會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)所得稅和相關(guān)稅種收入的增加。另外，不夠政府開(kāi)銷的缺口還可以通過(guò)預(yù)算外收入和制度外收入的形式來(lái)進(jìn)行。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)政府財(cái)政收入的影響是可以支撐的。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的制度商量的影響

按照天津市的試點(diǎn)單位方案，原原屬地方的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方，稅款分別入庫(kù)，那么，對(duì)中央政府和權(quán)力下放的財(cái)政收入都就會(huì)產(chǎn)生太大的影響。這一方案考量回避了增值稅制度變革目的，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)引向全國(guó)、或是要進(jìn)行增值稅修正案時(shí)，這一政策就也許要進(jìn)行調(diào)整，否則將陷入增值稅一個(gè)稅種因?yàn)槎惸坎徽J(rèn)同而導(dǎo)致預(yù)算級(jí)次不一致的問(wèn)題，有的央、地細(xì)分，有的全部歸屬地方。地方政府可能依靠這一缺陷，通過(guò)調(diào)整增值稅稅目將原位于中央的財(cái)政收入轉(zhuǎn)化為地方財(cái)政收入。如果營(yíng)業(yè)稅改增值稅后恢復(fù)現(xiàn)有的75:25的稅收分成比例維持，地方稅收收入將相當(dāng)大減少，中央收入增加。在目前的分稅制中央集權(quán)下，營(yíng)業(yè)稅是地方*大稅種，營(yíng)業(yè)稅收入多數(shù)歸屬于地方政府，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央體驗(yàn)75%，地方分享25%，即便稅收收入總量不變，地方政府收入也會(huì)減少75%。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)對(duì)各地影響各有不同

不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)區(qū)別也會(huì)影響增值稅擴(kuò)圍后的地方稅收缺口形狀。以山西省和北京市為例，山西省天然氣資源非常豐富，新能源、電力系統(tǒng)等第二金融業(yè)繁盛，其增值稅收入超過(guò)了營(yíng)業(yè)稅收入，而上海市金融業(yè)、物流業(yè)等的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)昌盛，營(yíng)業(yè)稅收入大為超過(guò)了增值稅收入，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，山西省受到的影響增大，而上海的受到的影響將很大。

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