丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么辦？

關(guān)稅專用發(fā)票是發(fā)貨票中的一種，專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事有價(jià)證券，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。那么，丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么辦？

一、紅黃專用發(fā)票證明文件條件及如何開具？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)議題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第47號*條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，爆發(fā)銷貨撤出、總統(tǒng)大選有誤、應(yīng)稅服務(wù)暫時(shí)中止等現(xiàn)象但不符合發(fā)票簽字條件，或者因銷貨大部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方贏取專用發(fā)票已主要用途申報(bào)抵扣的，購買必須在增值稅發(fā)票管理新控制系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫表》（以下簡稱《信息表》，列出附加），在填開《信息表》時(shí)不個(gè)人資料相重合的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅征稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中遣散費(fèi)，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)未能退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票已經(jīng)交付使用購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、顧問稅務(wù)政府機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)交還納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)掛機(jī)算法通過后，溶解帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息時(shí)鐘至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)平方根開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或裝訂資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》主題進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二、開具發(fā)票時(shí)如何選項(xiàng)對應(yīng)的消費(fèi)品定義編碼器？

請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》招生。

三、營業(yè)稅改征增值稅自貿(mào)區(qū)應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率是多少？

（一）應(yīng)稅服務(wù)規(guī)范稅率

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施事先》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定：

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除下列第2項(xiàng)、第3項(xiàng)、第4項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

（2）提供鐵路運(yùn)輸、郵政總局、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)、不動(dòng)產(chǎn)購買服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓用地使用權(quán)，稅率為11%。

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（4）境內(nèi)的單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。說明范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

2、根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的指示》（財(cái)稅〔2018〕32號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！?/p>

（二）應(yīng)稅服務(wù)適用的征收率

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局共有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）及相關(guān)補(bǔ)給政策文件的規(guī)定，部分應(yīng)稅服務(wù)的適用征收率為5%.

四、一般納稅人丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)該及時(shí)保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)掘出丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并回函聲明作廢。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于精簡增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）文件規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)出示進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證確切的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)印件的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》尚存核定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推遲一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知》（稅總函〔2017〕403號）規(guī)定，對于發(fā)票掛失、毀壞事項(xiàng)取消登出遺失聲明的版面原件報(bào)送要求，能夠利用相關(guān)信息的可取消刊登遺失聲明的版面復(fù)印件的報(bào)送。

五、5月1號后，相關(guān)到稅率為17%和11%的銀行業(yè)務(wù)如何填寫手續(xù)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）*條規(guī)定，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及手工修理修配勞力”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和法人”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次暫時(shí)填寫。調(diào)整后的表式見附件1.

本公告實(shí)施后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票的流程是如何規(guī)定的？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第59號 ）規(guī)定：辦理流程

（一）在辦稅服務(wù)廳登記站內(nèi)

1、提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

2、自然人申請代開發(fā)票，提交國籍證件及復(fù)印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載確立道德信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

（二）在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)、索取發(fā)票。

七、營業(yè)賬簿印花稅有什么租稅特惠？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減少征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿交納印花稅。”

八、何種情況下需辦理增值稅一般納稅人國籍登記？

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第二條增值稅納稅人（以下簡稱”納稅人“），年應(yīng)稅銷售額將近財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人新標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱”規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)“）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法稱呼年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在紀(jì)錄不超過12個(gè)月或四個(gè)本季的經(jīng)營期內(nèi)總計(jì)招聘增值稅銷售額，還包括納稅申報(bào)銷售額、巡查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

第四條下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

1、按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

（二）根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號）規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

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