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案例：并非如此的一筆括號(hào)，竟帶來(lái)100萬(wàn)元的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)！

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最后更新：2022-02-28 20:25:13

這筆每筆有高風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)去年的一筆賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-自然人股東 400萬(wàn)元

貸：收益平均分配-未分配利潤(rùn) 400萬(wàn)元

這情況下什么？

上述職責(zé)可以了解為你公司減資后將貸款割讓給股東，股東再以相同的款項(xiàng)捐款給你公司用于太大經(jīng)營(yíng)不善。

為何實(shí)際上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條八款規(guī)定：“企業(yè)以貨幣制度方式和非貨幣形式從各種缺少獲得的收入，為收入總收入，其中第八款為退出捐贈(zèng)收入?！?/p>

因此，上述400萬(wàn)元分屬企業(yè)所得稅上的收入，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，隨之而來(lái)補(bǔ)繳100萬(wàn)元的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

參照政策

國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿2014年第29號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干困難的公告》：

二、企業(yè)發(fā)送股東劃歸不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（涵蓋股東獲贈(zèng)資產(chǎn)、香港交易所在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，約合），凡合同、協(xié)議說(shuō)好作為公司股票（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不少于企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按言行商業(yè)價(jià)值確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，數(shù)值繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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