季度增值稅如何計算？如何申報？能否享受30萬元免征優(yōu)惠？

案列一：A為我河北省稅額小規(guī)模企業(yè)，備有鑒識專業(yè)人士,自由選擇1個月底為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務直接證明文件增值稅普通發(fā)票價稅一共10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發(fā)票利潤10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例系統(tǒng)性：

該納稅人各月份含有稅收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度營業(yè)額合計30萬元。滿足政策規(guī)定，可以珍惜收取增值稅外商投資。

賬務處理：

借：負債 40.7萬元

貸：主營業(yè)務收入 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

征收增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

貸：營業(yè)外收入 0.7萬元

概述1：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于全力支持個體工商戶施工單位歇業(yè)增值稅政策的公布》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、的省、行政區(qū)劃的增值稅小規(guī)模納稅人，使用3%征收率的課稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

參考2：按照《財政部 稅務總局關(guān)于實行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通報》（財稅〔2019〕13號）政策規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人時有發(fā)生增值稅應稅銷售使用暴力，合計月銷售額未多達10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

案列二：B為我河北省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務的同時銷售微電腦和書目。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人通過稅控餐具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未計票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

1-3月份普票的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業(yè)務收入 20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

貸：營業(yè)外收入 0.6萬元

1-3月份專票的賬務處理：

借：銀行存款 10.1萬元

貸：主營業(yè)務收入 10萬元

應交稅費-應交增值稅 0.1萬元

重視：該納稅人不含稅銷售收入乘以30萬元，符合政策可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就只能交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要測量繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

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