五個(gè)備查賬必須單獨(dú)設(shè)置！

備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和演化賬中未有史料的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行多余登記的賬簿。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，5個(gè)賬戶(hù)需要另行設(shè)置臺(tái)賬、輔助賬、備查賬，對(duì)于企業(yè)管理也是利高于弊的。如果沒(méi)有設(shè)置，會(huì)遭受一定不當(dāng)災(zāi)難性（如低總收入費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用）。

1、福利費(fèi)明細(xì)賬

財(cái)務(wù)消防人員應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付中華全國(guó)總工會(huì)薪酬-福利費(fèi)”明細(xì)賬，來(lái)工分福利費(fèi)遭遇與概要的明細(xì)原因，方便企業(yè)部分對(duì)福利費(fèi)提升管控與管理。

沒(méi)設(shè)明細(xì)賬的后果：

稅務(wù)機(jī)關(guān)通令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行廢止。限期已經(jīng)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

說(shuō)明政策：

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪資及職工福利費(fèi)繳付問(wèn)題的通知》。

2、稅率備查賬

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人應(yīng)該如實(shí)獲取、妥善完好印花稅應(yīng)納稅憑證（一覽表簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，集權(quán)設(shè)置、登記和銷(xiāo)毀《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，*時(shí)間、確切、清晰資料應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)洗情況。

好處：

（1）規(guī)范了企業(yè)自身印花稅的管理舉動(dòng)；

（2）有利于納稅人所得稅的普查和繳納。

參考政策：

自2017年1月1日起實(shí)行的《印花稅管理法規(guī)（實(shí)行）》。

3、研發(fā)費(fèi)用輔助賬

要求企業(yè)在既有會(huì)計(jì)必修基礎(chǔ)上，按照研發(fā)開(kāi)銷(xiāo)科目設(shè)置輔助賬和在上半年填制匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表。

輔助賬詳細(xì)登記：

人員人工費(fèi)用；單獨(dú)完成費(fèi)用；保費(fèi)費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；系列產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥制造的流行病學(xué)試運(yùn)行費(fèi)、鉆探開(kāi)發(fā)新技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；其他相關(guān)費(fèi)用；以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等。

沒(méi)設(shè)輔助賬的后果：

不用享有加計(jì)扣除的稅收八達(dá)通。

參考政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)深入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用估值加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的核定》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目批復(fù)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

4、建筑服務(wù)稅率的付款稅款臺(tái)賬

臺(tái)賬詳細(xì)登記：

（1）區(qū)隔相異縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、繳納的供貨款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)段落，留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）橋歸橋，路歸路，按建設(shè)工程改建工程項(xiàng)目來(lái)歸集收入與分包款，而不能此分包款抵彼的收入；

（3）按照工程項(xiàng)目分別測(cè)量應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；

好處：

對(duì)于工程預(yù)繳稅款，工程分包款扣除等企業(yè)都可以“心中有數(shù)”。

參考政策：

國(guó)稅總局2016第17號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行必要》的公告 第十條。

5、資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬

臺(tái)賬詳細(xì)登記：

財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)新增不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程細(xì)分2年抵扣成立好臺(tái)賬登記，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的效率、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤Ｓ米髋渲糜?jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、交納增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人顧客的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在企業(yè)建立的臺(tái)賬中記錄。

好處：

因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)在建工程會(huì)相關(guān)到進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣的情況，很有有可能再次出現(xiàn)會(huì)計(jì)蓄意的偏差，因此更加有設(shè)置臺(tái)賬的有效性。

參考政策：

國(guó)稅總局2016第15號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第十三條 。

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