小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)攻略

某家政有限公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，該公司提供者保潔服務(wù)，并且銷售保潔農(nóng)具，2016年7-9月出現(xiàn)所列業(yè)務(wù)范圍：

業(yè)務(wù)1：提供保潔服務(wù)，拿下價(jià)稅共計(jì)銷售稅收309000元（含稅），其中為某企業(yè)（一般納稅人）消毒大樓取得收入20000元（含稅），由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)代開營業(yè)稅專用發(fā)票總金額19417.48元，征稅582.52元，未營業(yè)執(zhí)照發(fā)票金額為109000元，其他洗手業(yè)務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)2: 銷售保潔日用品，取得價(jià)稅合計(jì)銷售收入82400元，其中開具增值稅普通發(fā)票41200元。

一、政策規(guī)定

試點(diǎn)工作納稅人銷售貨柜、工藝大修修配義務(wù)、服務(wù)、資產(chǎn)或者動產(chǎn)使用不盡相同關(guān)稅或者征收率的，前提分別折算適用不同稅率或者征收率的營業(yè)額。案例中，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算提供清潔服務(wù)和銷售清潔器具的銷售額。

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，積極參與銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為兩季銷售額不至少90000元(含90000元)的，暫交納收增值稅。

案例中，業(yè)務(wù)(1)提供清服務(wù)含有稅銷售額為309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享有免征增值稅經(jīng)濟(jì)特區(qū)。

業(yè)務(wù)(2)銷售清潔用品不含稅銷售額為82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

二、圖表寫明推導(dǎo)

(一)業(yè)務(wù)(1)清潔服務(wù)應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的各個(gè)欄次

第1欄“退伍增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應(yīng)加到本期提供清潔服務(wù)不含稅銷售額300000元，涵蓋自選舉收入、代開票收入和未開票收入。

第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額，即19417.48元。

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入本期提供清潔服務(wù)另行開具普通發(fā)票不含稅銷售額80000元，因?yàn)?9417.48代開專用發(fā)票，109000元未開具發(fā)票，開具普通發(fā)票金額為(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。

第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。

第21欄“本期支付稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額，應(yīng)本期代開專用發(fā)票，已預(yù)繳稅款20000÷1.03×3%=582.52元

第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計(jì)”-“本期預(yù)繳稅額”=9000-582.52=8417.48元。

(二)業(yè)務(wù)(2)銷售清潔用品的申請者

業(yè)務(wù)(1)銷售清潔用品應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“貨物及勞務(wù)”的各個(gè)欄次：

第9欄“繳納銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額，即填寫80000元。

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫嚴(yán)格小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額，填寫80000元。

第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率),不填寫。

第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算，填寫2400元。

第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算，填寫2400元

三、報(bào)表填寫

原因：河北地稅

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