因不懂政策 做錯帳竟然多交了10萬元增值稅

簿記通曉政策，漏掉加計1%的應(yīng)稅抵扣，多交了10萬元增值稅，想到案例吧！

案例：甲公司劃撥課稅經(jīng)濟作物，經(jīng)過成品后生產(chǎn)成面包賣掉餐廳，使用增值稅負(fù)13%。經(jīng)常甲公司的會計均立案根據(jù)生產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣了9%。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：

借：木材 1000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅率 90萬元

貸：金額 1090萬元

全部領(lǐng)用材料用以生產(chǎn)加工：

借：生產(chǎn)量 1000萬元

貸：原材料  1000萬元

銷售罐頭：

借：銀行存款2260萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 260萬元

當(dāng)期繳納增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=260-90=170萬元

回答：上述增值稅的估算精確嗎？

提示：上述增值稅的計算，由于會計醫(yī)護(hù)人員政策控制不做到，漏掉了1%增值稅加計抵扣，所致多繳納增值稅了，正確的分配如下：

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：

借：原材料 1000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 90萬元

貸：銀行存款 1090萬元

全部領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)加工：

借：生產(chǎn)成本 990萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 10萬元

貸：原材料  1000萬元

銷售罐頭：

借：銀行存款2260萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 260萬元

當(dāng)期繳納增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=260-100=160萬元

政策

參見一：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公布2019年第39號 《關(guān)于推動增值稅變革有關(guān)政策的公告》規(guī)定：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%支付率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者受托加工13%稅率運送的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

參考二：深化增值稅改革對話--農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣即問即答（之二）：

四、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計抵扣？如果能，可加計扣除百分比是2%還是1%？

答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，標(biāo)準(zhǔn)化按照1%加計抵扣，并未分辨所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

即問即答（之五）：

二、增稅規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。我公司未擴及農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試行，主要生產(chǎn)13%稅率貨物，請問2019年4月1日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品賣給即場無需抵扣10%進(jìn)項稅額？

答：必須在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)聽從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個得票數(shù)。

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