研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅如何辦理？收好這11個問答

為鼓勵科學學術研究和技術開發(fā)計劃，減輕研制出脫離機構研發(fā)成本，根據(jù)《財政部金融部稅務總局關于下去可執(zhí)行研發(fā)機構采購設備稅收政策的公告》（2019年第91號，下述簡稱91號公告）規(guī)定，自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對研發(fā)機構（包括內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設備額度索取增值稅。為落實91號公告規(guī)定，稅務總局日前發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》（國家稅務總局公告2020年第6號），清楚了相關辦理事項，確定怎么辦？以下11個猜謎請收好。

1.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策，規(guī)范于哪些研發(fā)機構？

答：根據(jù)《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）文件規(guī)定，為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，推廣科技技術革新，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：

（一）科技部報請財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中股份制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要專注科學研究和技術開發(fā)工作的機構；

（二）國家拓展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心；

（三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；

（四）科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術研究中心；

（五）科技部核定的國務院部委、直屬機構監(jiān)督管理從事科學研究工作的各類科研醫(yī)療機構，以及北圻、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管政府機構核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；

（六）科技部會同市政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

（七）工業(yè)和文檔化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家民營企業(yè)公共服務推廣平臺（外語）；

（八）國家承認學歷的試行專科及以上高等學歷教育的高等校內(nèi)（以教育部門戶網(wǎng)站列入演員表所列）；

（九）不符本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

（十）財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。

二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：

（一）2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年稅收額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗中發(fā)展醫(yī)護人員不低于90人。

3.設立以來人民幣購置的設備原值不低于1000萬元。

（二）2009年10月1日及其以后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行豁免審核認定。具體審核認定辦法見組件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的，可繼續(xù)給予至2年期滿。

2.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅計稅依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第十四條研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

3.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅應向哪個稅務機關申請？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第四條主管研發(fā)機構退稅的稅務機關負責辦理研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。

4.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備進項發(fā)票已經(jīng)抵扣，是否可以申請全額退還增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第十五條研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

5.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅應在什么時間內(nèi)申報？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第十一條研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票出具延后為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

2019年研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅申報期限延后至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

6.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅申報應審核什么資料？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定，已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產(chǎn)設備退稅：

（一）《訂購出租貨運退稅申報表》。該表在《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）發(fā)布。申請表該表時，應在標示欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。

（二）采購國產(chǎn)設備合同。

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票試點服務平臺上線后，必要已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺認定可作為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上線前，應當已經(jīng)讀取認證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。

7.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅應如何備案？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第五條研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：

（一）符合91號公告*條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構資質(zhì)證明資料。

（二）內(nèi)容填寫相符、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關議題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構（簡寫：內(nèi)資機構）”或“外資研發(fā)中心（簡寫：外資中心）”；其他欄次按填表解釋填寫。

（三）主管稅務機關要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。

第六條研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，轉(zhuǎn)達、印文完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務機關應費用告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。

8.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅備案情況發(fā)生發(fā)生變化應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第七條已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。

第八條研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、裁撤以及其他依法應中止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結(jié)清退額度稅后，辦理備案撤回。

研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。

第九條外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，暫時中止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

9.內(nèi)資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為后，是否還能享受采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策？

答：一、根據(jù)《財政部商務部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號）文件規(guī)定：

經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務總局會同財政部重新制定。相關研發(fā)機構的任組長核定部門應適時將內(nèi)資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心的設為、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資質(zhì)起止時間。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第十八條研發(fā)機構包含重大稅收違法失信案情，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤退的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

第十九條研發(fā)機構回避假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、筆下采購國產(chǎn)設備銷售業(yè)務、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供欺詐退稅申報資料等手段，詐騙采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規(guī)定處理。

10.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅時，一些特殊情況稅務機關應如何審核？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第十三條屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關應采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中注意到瑕疵，經(jīng)查證仍不用忽略疑點的。

（二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

（三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

11.研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅后，設備改作后用應如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2020年第6號）文件規(guī)定：

第十七條已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備使用權轉(zhuǎn)到或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算表達式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

設備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的總金額-累計已提利息

累計已提折舊按照企業(yè)所得銀行法的有關規(guī)定計算。

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