熱點：不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有哪些？如何界定？很多朋友來咨詢，幾

1.企業(yè)款項法案對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收如何表明?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于方針推行企業(yè)所得稅法若干稅收原因的請示》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署、且結(jié)束股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的保證。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入所得為奪得該股權(quán)所遭遇的效益后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在量化股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未重新分配獲利等股東保留利潤中按該項股權(quán)所確實分配的款項。

2.小型微利企業(yè)的從業(yè)多人、資本總收入如何計算?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于推行小微企業(yè)普惠性稅收免征政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，*主要與企業(yè)組建勞動的關(guān)系的廠礦人數(shù)和企業(yè)拒絕接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。稱為從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)值，應(yīng)按企業(yè)全年的年度平均水平定論。詳細(xì)計算關(guān)系式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度下方開設(shè)或者取消經(jīng)營公益活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.不僅限于派息加計扣除政策的業(yè)界有哪些?如何定義企業(yè)是否是歸屬于不適用生產(chǎn)費用加計扣除政策的行業(yè)?

答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善分析發(fā)展費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條規(guī)定，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1.鴉片紡織業(yè)。

2.用餐和零售。

3.餐飲業(yè)和行業(yè)。

4.房地產(chǎn)。

5.專營和商務(wù)人士服務(wù)行業(yè)。

6.商業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與字段(GB/4754 -2011)》起算，并迅速修改。

……

本通知自2016年1月1日起任務(wù)。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的告示》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第四條規(guī)定，不適用加計扣除政策行業(yè)的確定：

《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)金融業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生去年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的總市值50%(涵蓋)以上的企業(yè)。

……

本公告適用于2016年度及直至年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.企業(yè)所得稅統(tǒng)計納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)準(zhǔn)則中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括代表處的以外?

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅廢除法人稅賦，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)。

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