寶山增值稅發(fā)票抵扣問答匯總

融資稅寶山發(fā)票，哪些可以抵扣?哪些不可抵扣?寫完這些問答您全就覺得了。

問題一：增值稅寶山發(fā)票“抵扣聯(lián)”認(rèn)證后丟失了，公司怎么處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于精簡增值稅寶山發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的發(fā)函》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，一般納稅人丟失已發(fā)給專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)收據(jù)留存應(yīng)于。

問題二：增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”認(rèn)證前丟了，業(yè)務(wù)怎么處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>問題三：增值稅“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”都丟了，該怎么辦?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)文第三條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，買到無需憑銷售方給予的適當(dāng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失鐵路運輸產(chǎn)業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(內(nèi)置1、2，一覽表統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅費的抵扣憑證;

注目：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)貨運業(yè)務(wù)專票已于2016年7月1日起停止使用。

如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>問題四：可從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票品種，有哪些?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的接到》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施事先》第二十六條規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、緝私進(jìn)口增值稅專用繳款書、作物母公司發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入銷售收入進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)文相關(guān)規(guī)定，七、自2018年1月1日起，納稅人繳付的路段、橋、閘通航費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額： (一)納稅人支付的道路通行費，按照一條線路通行費增值稅電子普通發(fā)票上指明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。 2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能拿下收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，折算)上注明的收費數(shù)額測量可抵扣的進(jìn)項稅額。 2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣進(jìn)項稅額。(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

問題五：認(rèn)證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”完好多久?

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號)文第二十九條規(guī)定，賬簿、記賬憑證、審計、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該有權(quán)、真實、完善。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是，法律、管理法規(guī)載有規(guī)定的除外。

因此，根據(jù)規(guī)定，抵扣聯(lián)也分屬發(fā)票，應(yīng)該存10年。

問題六：符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣?

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)文相關(guān)規(guī)定，七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

(一)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列表達(dá)式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二)納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(三)本通知所稱通行費，是指有關(guān)一個單位行政訴訟或者依規(guī)設(shè)立并繳付的過路、步行和過閘費用。

問題七：符合規(guī)定的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”可以抵扣?

《國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于出臺海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先鑒定后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號)文相關(guān)規(guī)定，

增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鹽務(wù)比對相符后，其增值稅額作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。

問題八：符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第691號)第八條納稅人購自貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)支付或者開支的增值稅額，為進(jìn)項稅額。 下列進(jìn)項稅額諭令從銷項稅額中抵扣：……(四)自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳繳納的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)不具書面合同、八達(dá)通證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題九：哪些進(jìn)項不得抵扣?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡單計稅方法計稅項目、交納增值稅項目、集體社會保障或者個人消費者的購進(jìn)貨物、加工大修修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交友作詩消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和鐵路運輸運輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所花費的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建施工所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、修葺、修葺、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的游客運輸服務(wù)、債務(wù)服務(wù)、餐飲服務(wù)、村民日常服務(wù)和娛樂公司服務(wù)。

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情況下。

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