研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請(qǐng)時(shí)應(yīng)注意什么

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是針對(duì)企業(yè)所得稅的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)應(yīng)注意從以下三個(gè)方面提高申報(bào)通過率。快來和上海聯(lián)貝簡單了解一下吧。

一、注意研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大。2013年9月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))在國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的基礎(chǔ)上，新增了五類費(fèi)用。

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi);新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi);研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)，應(yīng)將上述費(fèi)用納入加計(jì)扣除范圍，增加企業(yè)的納稅調(diào)減額度，充分享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)還要關(guān)注不得納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的費(fèi)用項(xiàng)目，包括以下幾類。

1、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。外聘研發(fā)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金等費(fèi)用，不得記入加計(jì)扣除范圍，但全年累計(jì)工作滿183天的外聘人員的上述費(fèi)用支出，允許記入“研發(fā)費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用。根據(jù)財(cái)稅〔2013〕70號(hào)文件的規(guī)定，允許納入加計(jì)扣除范圍的五險(xiǎn)一金不包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用。

3、研發(fā)活動(dòng)所用房屋的租賃費(fèi)和折舊費(fèi)。除專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備外，其他用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)和折舊費(fèi)均不允許納入加計(jì)扣除范圍。

4、為進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

從政府或母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款。

非專用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修費(fèi)用，軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用強(qiáng)調(diào)與企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，注重專用性。若企業(yè)的上述儀器、設(shè)備、等除用于新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)外，還用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，上述費(fèi)用就不能納入加計(jì)扣除范圍。

二、注意研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專賬管理。國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，對(duì)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按項(xiàng)目歸集。國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍強(qiáng)調(diào)直接相關(guān)性、專門性、準(zhǔn)確性，企業(yè)只有按項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，才能保證研發(fā)項(xiàng)目與研發(fā)費(fèi)用之間的關(guān)聯(lián)性。

能夠享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須是企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄(2011版)》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2011年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)支出。因此，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)選擇符合要求的領(lǐng)域進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，才能順利通過企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定。

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