哪些情形免征個人所得稅呢？

對于個人所得稅納稅人來說，在其贏得收入期間，達到一定條件過分會需要繳納個人所得稅。那么，哪些情形免征個人所得稅呢？

并不一定，可以免征個人所得稅的情形，主要包括以下這些：

一、不屬于工資薪金性質的補助金、津貼

根據《國家稅務總局關于征求意見〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入、不稅款。夫妻補貼；托兒公教人員；差旅費津貼、誤餐補助。

《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：按財政部門規(guī)定個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當改屬當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

二、公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費

根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務城市交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查實測，國務院省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

三、福利費（生活補助費）免稅

個人所得稅法第四條中可以免稅的稱福利費，是指根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、行政機關、社會民間組織提留的福利費或者工運經費中支付給個人的生活補助費。

根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》 （國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成了一定吃力，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

四、救濟金、撫恤金免稅根據

根據《個人所得稅法》第四條第四項的規(guī)定：救濟金、撫恤金免納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

五、工傷保費境遇免稅

根據《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、患上旅費補助費、外地探視交通食宿費用、工傷出院費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等?！?/p>

六、單位和個人繳納的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：黨政機關單位按照規(guī)定實際支付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

七、個人提取的“三險一金”免稅

財稅[2006]10號：個人實際領(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

八、生育津貼免稅

根據《財政部、國家稅務總局關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育男性按照縣級以上人民政府根據國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼免征個人所得稅。

九、按國家統一規(guī)定派發(fā)的補貼、津貼免稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

十、退休費、領導職務費等免稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條免稅。實際規(guī)定：按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；的業(yè)務真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票，找些發(fā)票來沖抵。

十一、延長離休年齡的高級工程師從所在單位取得的補貼免稅

根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，需要延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

十二、科技人員職務轉化現金加分減征50%

財稅〔2018〕58號：主管機關批準設立的非營利性研究課題開發(fā)機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

十三、科技人員股權獎勵暫不征稅

國稅發(fā)[1999]125號：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權型式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。

十四、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

財稅〔2007〕93號：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務的專家）的薪金和津貼，凡經亞洲開發(fā)銀行確認這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅；

十五、軍人調入費、調入費、退役金免稅

根據《個人所得稅法》第四條免稅規(guī)定，第六項：軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

十六、軍人的十三項補貼

根據《財政部、國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：

1、政府特殊津貼；福利補助；夫妻訂婚補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女衛(wèi)生費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（傭人用費）；軍資市價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。

2、暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人籃球員津貼；軍隊設立的艱困地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

十七、退役士兵們的一次性退役金和一次性經濟補助免稅

根據《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）：對市場化就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據當地實際情況給予經濟補助，經濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一次性退役金和一次性經濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

十八、遠洋水兵的伙食費

國稅發(fā)〔1999〕202號：由于船員的伙食費統一用以集體午餐，不發(fā)給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。

十九、遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

財政部稅務總局公告2019年第97號 ：一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。

二十、疫情防控津補貼免稅

財政部 稅務總局公告2020年第10號：對直接積極參與疫情保健工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況再行公告。

二十一、單位發(fā)放的預防新冠肺炎的防彈衣用品

財政部稅務總局公告2020年第10號：單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等銅器（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

二十二、外交人員所得免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八項：依照有關法律規(guī)定未予免稅的各國駐華大使使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

二十三、外籍人員的八項補貼免稅

財稅字〔1994〕20號：下列所得，暫免征收個人所得稅：

1、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、遷出費、洗衣費。

2、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

3、外籍個人取得的探親費、語言基礎訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

二十四、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

根據財稅字〔1994〕20號：凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

1、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的英國專家；

2、聯合國組織直接派往我國工作的專家；

3、為聯合國援助項目來華工作的專家；

4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

5、根據兩國政府簽訂文化藝術交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

二十五、境外人才稅收差補貼

財稅[2019]31號：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

二十六、奧運相關外籍技術官員免稅

財稅〔2017〕60號：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關工作的外籍顧問以及國際足聯等外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免征個人所得稅。

二十七、西藏地區(qū)津補貼免稅

財稅字［1994］021號：對個人從西藏自治區(qū)內取得的艱苦邊遠地區(qū)津貼、浮動工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費和荒地補貼費免征個稅。

財稅字[1996]91號：西藏地帶內工作的機關、事業(yè)單位職工、按照國家統一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。

二十八、殘疾孤老烈屬的所得各州確定**幅度

《中華人民共和國個人所得稅法》第五條有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

二十九、住房租賃補貼免稅

財政部稅務總局公告2019年第61號《關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》：對符合地方政府規(guī)定條件的西北部住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

三十、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅

財稅【2018】164號第五條*項：個人與有為單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，直接適用綜合所得稅率表，計算納稅。

三十一、一次性破產安置費免稅

財稅〔2001〕157號：企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

三十二、非上市公司股權激勵遞延納稅

財稅[2016]101號：非上市公司頒授股份員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。

三十三、職工個人取得擁有所有者的量化資產，暫緩征稅

國稅發(fā)[2000]60號：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關資產量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅。

以上是對免征個人所得稅的情形明確。個人所得稅納稅人如若對這一問題尚存疑問，便可對文中專題素材進行詳細資料把握！

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