公司買了50張超市購物卡發(fā)員工，如何做賬？要繳個稅嗎？

員工勞動節(jié)購物卡等退休金需扣繳個人獲利稅嗎？

問：勞動節(jié)，我公司買了一些超市購物卡50張，總利息25000元，拿到的普通發(fā)票的品名“預(yù)繳卡銷售和自動柜員機(jī)”，發(fā)票關(guān)稅欄“不課稅”，該批購物卡今年用做發(fā)放員工福利了，如何做賬？繳納個稅嗎？

一、發(fā)放福利如何進(jìn)賬？

1、公司購卡時的財(cái)務(wù)會計(jì)分錄

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 25000元

貸：欠款 25000元

2、公司持卡作為福利發(fā)放給本各單位員工，歸屬于教職工福利費(fèi)。

借：嚴(yán)重不足職工薪酬-職工福利費(fèi) 25000元

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡 25000元

3、月底平均分配福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 25000元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 25000元

二、前提必須繳納個稅？

購物卡發(fā)放員工福利，由于屬于能夠確切分析到個人而且可以細(xì)分的，因此需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

福利費(fèi)是否繳納個稅的判斷新標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)分局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非付款目的的福利不需繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策闡釋也明確，對于曾任雇請單位補(bǔ)發(fā)個人的福利，不論是現(xiàn)金還是圖紙，主管機(jī)關(guān)均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

三、給會計(jì)人的3點(diǎn)告誡

提醒1：企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工給予的除職工工資、獎金、補(bǔ)助金、劃入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工高等教育經(jīng)費(fèi)、社會被保險人和必要養(yǎng)老保險費(fèi)（社會保險）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金之外的工資財(cái)政支出，*主要發(fā)放給職工或?yàn)槁毠じ肚宓母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

提醒2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資年薪及職工福利費(fèi)扣除問題的告知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費(fèi)，包括不限素材：

1、尚未采行分離辦社會政府職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、服務(wù)設(shè)施和部門費(fèi)用，包括職工教學(xué)樓、職工地下室、剪發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、養(yǎng)老院、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修檢修費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2、為職工衛(wèi)生醫(yī)療衛(wèi)生、生活、住房、公路交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的證件國外就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療管理工作企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工祈求直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工難于補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、賑濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)、探親假款項(xiàng)等。

提醒3：2012年總局服務(wù)器對談就納稅人類似問題答復(fù)“沒有列舉指出的費(fèi)用項(xiàng)目，如事實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利特性的費(fèi)用支出，且適用《暫行條例》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出估值扣除權(quán)力、準(zhǔn)確性、相關(guān)性、合理性和隨機(jī)性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。”

也就是說，企業(yè)為全體職工出席的、很強(qiáng)福利性質(zhì)的、符合職工福利費(fèi)界定的費(fèi)用支出，例如舉辦的春節(jié)晚會、國慶集體游覽等費(fèi)用，是可以作為企業(yè)的職工福利費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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