增值稅稅改2個(gè)月稅負(fù)明顯下降 先發(fā)制人稅務(wù)改革將是增值稅議案

5月1日我國啟動營業(yè)稅改革方案，兩個(gè)月以來，隨著增值稅稅率上調(diào)一個(gè)支持率，企業(yè)賦稅保證了明顯的下降。

以制造業(yè)為例，增值稅稅率由從前的17%下調(diào)至16%后，制造業(yè)年**規(guī)模超過所有零售業(yè)總**規(guī)模的三分之一。“除了稅負(fù)下調(diào)外，增值稅使得抵扣鏈接更加系統(tǒng)化，也為未來的憲法工作提供了技術(shù)保障。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震分析。

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議要求，增值稅改革包括減少增值稅稅率、增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)圍、對部分企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)鹽稅未經(jīng)一次性收回等三項(xiàng)手段，預(yù)計(jì)全年**規(guī)模超4000億元，內(nèi)外資企業(yè)將同等受益。

制造業(yè)降低稅負(fù)

“寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)計(jì)不僅減少增值稅1.2億元，還節(jié)省以增值稅為稅基的城建稅等附帶稅費(fèi)超過2700萬元;北京奔馳汽車有限公司預(yù)計(jì)因增值稅稅率下調(diào)將減少稅費(fèi)合計(jì)2.2億元;重慶力帆汽車有限公司在增值稅稅率下調(diào)后預(yù)計(jì)節(jié)約總收入2000多萬元。”6月28日，國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人在歸納增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)影響時(shí)做上述分析。

在中國鐵路工程集團(tuán)財(cái)務(wù)部副部長李靜卻是，增值稅稅率下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)后，適用一般計(jì)稅方法的建筑項(xiàng)目稅負(fù)必然下降，并帶動企業(yè)均衡稅負(fù)下降。以毛利率12%、凈利率2%，原適用17%、11%稅率，采購成本占成本總額47%的項(xiàng)目為例，稅率下調(diào)后增值稅稅負(fù)降低近1/5。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司工務(wù)王道樹表示，戰(zhàn)略規(guī)劃增值稅改革釋放的**紅利，讓概念經(jīng)濟(jì)企業(yè)有更充裕的資金耗費(fèi)到高端、數(shù)字化等新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，推行網(wǎng)際網(wǎng)路、大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)與制造業(yè)厚度融合。

財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)推測，1~5月份國內(nèi)增值稅收入為28392億元，同比增長19%。

按照黨中央、國務(wù)院部署，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將公路交通、建筑、基礎(chǔ)移動電話服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可**2400億元。

年內(nèi)立法冒險(xiǎn)

“增值稅三項(xiàng)改革釋放的紅利，也為下一步推動增值稅立法，完善增值稅制度，改善稅收的極化及效能提供了條件。” 北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用所長所長李旭紅說。

事實(shí)上，隨著營改增全面性作出，增值稅已成為中國*大部分稅種，加速增值稅立法顯得更加緊迫。

6月29日，一位財(cái)稅法人士說，今年上半年包括法律、財(cái)政、稅收等方面的人士曾組織了2次增值稅立法討論，用以是加速增值稅立法進(jìn)程。“我們的戰(zhàn)略目標(biāo)是希望年內(nèi)官方能出臺一個(gè)修訂。”該人士詳述。

據(jù)悉，全國人大常委會法工委2015年制定的《貫徹落實(shí)稅收法定原則實(shí)施意見》，指明了加快推進(jìn)相關(guān)稅種立法的時(shí)間表和路段圖。按照計(jì)劃，到2020年，我國現(xiàn)行的15個(gè)由暫行法令規(guī)定征收的稅種將上升為法律，或直接廢止。

值得注意的是，現(xiàn)有牽涉到改革領(lǐng)域的民主制度建設(shè)，一般都是按照先改革、后立法的路徑來推進(jìn)，增值稅的改革同樣采取這個(gè)機(jī)制。

2017年，國務(wù)院法制辦、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人在回答新聞工作者回應(yīng)時(shí)表示，在修訂后的增值稅暫行條例廢止過程中，有關(guān)部門將進(jìn)一步完善各項(xiàng)政策措施，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)改革進(jìn)程，積極研究起草增值稅法。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建看來，全面深化中國增值稅制度改革，目標(biāo)是建立一個(gè)更加誠實(shí)、簡要、高效的增值稅制度，即通過寬稅基、廣覆蓋、**率、少優(yōu)惠、低成本改革，使增值稅募集財(cái)政收入功能進(jìn)一步增強(qiáng)，對市場資源配置影響更顯中性，征管效率極其提升，征納成本更加低廉，極具稅收競爭力。隨著營改增全面實(shí)施，營業(yè)稅作為地區(qū)財(cái)源命脈稅源全面重新加入歷史表演者，動搖了以稅種收入劃分為基礎(chǔ)的分稅制財(cái)政體制，將倒逼舊體制，催生新體制。

在中國增值稅擴(kuò)圍改革已經(jīng)完成的時(shí)代背景下，增值稅立法成為下一步改革重點(diǎn)。

多位法學(xué)人士呼吁，增值稅立法從現(xiàn)在的增值稅暫行條例到增值稅法，需要做的工作還有很多，要完成2020年的立法目標(biāo)，年內(nèi)需要有新的推進(jìn)。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文在接受《中國經(jīng)營報(bào)》報(bào)導(dǎo)時(shí)表示，根據(jù)立法程序，2020年完成增值稅的改革和立法，目前一小的時(shí)間并不充裕，之后增值稅立法會陷入任務(wù)重、平衡性大的缺陷。“因此，要迅速啟動增值稅的立法工作。”

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