閔行代理記賬公司“坐莊”，虛開(kāi)發(fā)票3000多萬(wàn)元

新疆巴音郭楞蒙古自治州一家涉稅中介機(jī)構(gòu)的法定代表人，自作聰明地在所服務(wù)的幾家企業(yè)二者之間穿針引線(xiàn)，將一家企業(yè)“富余”出來(lái)的稅收專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)給需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，從中牟利，不久即落入法網(wǎng)。

一份詳述簡(jiǎn)單的羈押函，竟?fàn)砍鲆粋€(gè)由中介操控、價(jià)稅合計(jì)達(dá)3649.05萬(wàn)元的虛開(kāi)增值稅發(fā)票大案，這是新疆巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局只想接到電郵時(shí)絕對(duì)沒(méi)有看看的。

一封函件質(zhì)疑一家企業(yè)

2015年2月的*，巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局收到一封來(lái)自輪臺(tái)縣國(guó)稅局的函件。函文列明，主要經(jīng)營(yíng)液化液化銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的輪臺(tái)縣新海鑫商貿(mào)有限公司（以下又稱(chēng)新海鑫），近幾年銷(xiāo)售量及選舉量劇增，但其普遍受票單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并不需要浪費(fèi)石油液化氣，感到猜疑。

接到這條線(xiàn)索后，巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，不斷抽調(diào)人手分為檢查組。

檢查組從征管該系統(tǒng)中調(diào)取新海鑫的登記申報(bào)信息，知道該企業(yè)創(chuàng)立于2008年8月，主要經(jīng)營(yíng)液化石油氣銷(xiāo)售，法定代表人為于某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為劉某。該企業(yè)在2008年~2014年間，銷(xiāo)售額以數(shù)倍的速度遞增，2008年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額499萬(wàn)元，到2014年已增至2179萬(wàn)元。測(cè)算分析相關(guān)數(shù)值，顯示與這種增長(zhǎng)率并不也就是說(shuō)。

針對(duì)這些異常問(wèn)題，檢查組草擬了詳細(xì)的檢查方案，對(duì)新海鑫實(shí)施突擊檢查。該企業(yè)登記的經(jīng)營(yíng)地址是輪臺(tái)縣某賓館的出租房?jī)?nèi)，檢查人員視察檢查發(fā)現(xiàn)那里已然易主。檢查人員當(dāng)即撥打新海鑫財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉某的電話(huà)，得知企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)資料存留在代理閔行記賬公司——萬(wàn)澤財(cái)務(wù)公司的劉某處。

檢查人員到劉某處調(diào)賬，劉某拍著胸脯說(shuō)：“說(shuō)實(shí)在的，我們公司一直依法清廉納稅，我保證沒(méi)有任何問(wèn)題！”檢查人員仔細(xì)核查新海鑫的各類(lèi)財(cái)務(wù)賬簿、憑證，比對(duì)其進(jìn)、銷(xiāo)、存與發(fā)票之間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)都符合集合論關(guān)系。

如果賬務(wù)沒(méi)有問(wèn)題，那些異常指標(biāo)是怎么說(shuō)什么？

逆向核查發(fā)現(xiàn)重大線(xiàn)索

帶著疑問(wèn)，檢查組回到局里開(kāi)罪行案件分析會(huì)。*都認(rèn)為新海鑫存在重大涉稅違法罪行，應(yīng)竭力找到案件的突破口。經(jīng)過(guò)辯論，檢查組盡快從受票企業(yè)入手，實(shí)行逆向?qū)嵉睾瞬?，同時(shí)引入攻心戰(zhàn)術(shù)，必要時(shí)請(qǐng)公安經(jīng)偵部門(mén)及時(shí)介入。

檢查人員兵分四路，一路從征管系統(tǒng)中調(diào)出新海鑫的申報(bào)數(shù)據(jù)，深入分析和剪裁。統(tǒng)計(jì)信息顯示，輪臺(tái)縣受過(guò)新海鑫發(fā)票的企業(yè)共有8戶(hù)，涉及發(fā)票324份，價(jià)稅合計(jì)3649.05萬(wàn)元。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票有250份，金額2491.15萬(wàn)元，稅額323.85萬(wàn)元；增值稅普通發(fā)票有74份，金額834.05萬(wàn)元。

另一路檢查人員則分赴受票企業(yè)經(jīng)營(yíng)地展開(kāi)實(shí)地檢查。核查結(jié)果顯示，有3戶(hù)受票企業(yè)都存在“無(wú)存儲(chǔ)、耗盡液化石油氣的設(shè)備及裝置”的問(wèn)題。檢查人員隨即檢方了3戶(hù)受票企業(yè)的法定代表人。面對(duì)檢查人員拿走的證明，3位法定代表國(guó)民生產(chǎn)總值招供其公司并未從新海鑫收購(gòu)液化石油氣，所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以支付開(kāi)票費(fèi)的方式從自己公司會(huì)計(jì)劉某處購(gòu)買(mǎi)的。

一會(huì)計(jì)供票受票一肩挑

檢查組乘勝追擊，對(duì)所取得的各種證據(jù)、資料不停分析，不久有了一個(gè)重大發(fā)現(xiàn)：有多家受票單位的法定代表人、實(shí)際經(jīng)營(yíng)人指認(rèn)，他們是通過(guò)會(huì)計(jì)劉某取得虛開(kāi)的增值稅發(fā)票的，即開(kāi)票企業(yè)與受票企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同為會(huì)計(jì)劉某。這意味著，會(huì)計(jì)劉某成了破解本案的關(guān)鍵人物。

劉某是何許人也？

檢查組突然調(diào)查，發(fā)現(xiàn)劉某為涉稅中介機(jī)構(gòu)萬(wàn)澤財(cái)務(wù)公司的法定代表人，負(fù)責(zé)新海鑫這戶(hù)開(kāi)票企業(yè)及8戶(hù)受票企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及發(fā)票的開(kāi)具取得。而從受票企業(yè)法定代表人所支付手續(xù)費(fèi)的銀行記錄明細(xì)來(lái)看，受票企業(yè)每次支付手續(xù)費(fèi)的時(shí)間與新海鑫開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間年紀(jì)不過(guò)一兩天，多數(shù)時(shí)間為同*。匯總上述資金流向，檢查人員發(fā)現(xiàn)劉某銀行賬戶(hù)中的不明所得達(dá)130余萬(wàn)元。

顯然，會(huì)計(jì)劉某具備重大犯罪嫌疑。巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局經(jīng)過(guò)集體討論，依法將該案件線(xiàn)索移送至州公安局經(jīng)偵支隊(duì)，提請(qǐng)北京市公安局月內(nèi)介入，受理偵查劉某。

中介為“產(chǎn)業(yè)”付出賠償金

2015年9月，會(huì)計(jì)劉某被公安部門(mén)抓獲，稅警公安部及時(shí)展開(kāi)訊問(wèn)。

面對(duì)專(zhuān)案組人員拿出的證據(jù)，劉某只得供述了自己的被告。早已，劉某在代理新海鑫賬務(wù)處理的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，新海鑫的實(shí)際銷(xiāo)售對(duì)象多為青海等地不需要發(fā)票的小型加氣站，劉某立刻注意到這是一個(gè)“商機(jī)”。于是，憑借在輪臺(tái)縣多年積累的人脈，他向自己代理賬務(wù)的企業(yè)鼓勵(lì)推銷(xiāo)他的“虛開(kāi)發(fā)票”業(yè)務(wù)，每份虛開(kāi)發(fā)票，他要從中收取4000元的開(kāi)票費(fèi)。

2015年3月，劉某得知稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的查處和打擊力度，預(yù)感不妙。他立即給多家受票企業(yè)的法定代表人發(fā)送短信，提醒他們注意風(fēng)險(xiǎn)，并教他們?nèi)绾慰浯髴?yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的謊言，包括購(gòu)買(mǎi)液化氣的噸數(shù)、金額和商業(yè)用途等，企圖瞞天過(guò)海。令他沒(méi)想到的是，隨著受票企業(yè)被查，他發(fā)送的這些短信竟成為他自己涉嫌犯罪的鐵證。

檢查人員持續(xù)對(duì)其余5戶(hù)受票企業(yè)實(shí)施突擊檢查。不出屆時(shí)，5戶(hù)受票企業(yè)的法定代表人均承認(rèn)，公司所取得發(fā)票是從會(huì)計(jì)劉某處購(gòu)買(mǎi)的。

至此，萬(wàn)澤財(cái)務(wù)公司法定代表人劉某，獲取自己的財(cái)務(wù)中介身份，在所服務(wù)的幾家企業(yè)之間穿針引線(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的犯罪事實(shí)水落石出。

目前，該案專(zhuān)案組已為國(guó)家盡失稅收1300余萬(wàn)元。由于劉某虛開(kāi)增值稅發(fā)票給國(guó)家造成的稅款損失已達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已依法提交當(dāng)?shù)厮痉ú块T(mén)明知其過(guò)失，檢察機(jī)關(guān)已準(zhǔn)備好對(duì)劉某提起訴訟。

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