小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免6種特殊情況

為有利于支持小微企業(yè)蓬勃發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)售《關(guān)于施行小微企業(yè)普惠性稅收免除政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)，就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)依法作了確切。在實(shí)際操作過程中，納稅人對相關(guān)政策的履行方法還出現(xiàn)一些疑問，今天小編抄錄了下述問題，*一起研讀起來吧~

01、認(rèn)定獨(dú)立國家納稅人繳納的二級研發(fā)中心應(yīng)該可以樂趣小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅廢除法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，推導(dǎo)并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，“民眾企業(yè)在中國西部設(shè)立不不具備職能的店面部門的，原則報(bào)送計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營可能會應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)自貿(mào)區(qū)。

02、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》*條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他拿到收入的民間組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

03、國家稅務(wù)總局通告2019年第4號下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前計(jì)入憑證管理措施》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)中規(guī)定的“小額持續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍”分辨基準(zhǔn)是否有調(diào)整?

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人專注消費(fèi)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不高達(dá)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。考慮到增值稅小規(guī)模納稅人嚴(yán)格條件可以享受納稅增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施事項(xiàng)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。

04、享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是什么，是否要到稅務(wù)警察機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革方案有關(guān)要求，全面暫停了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅手續(xù)相關(guān)內(nèi)容，才可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，稅務(wù)總局在申報(bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“不動產(chǎn)投資額”“放寬或不準(zhǔn)行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行靜電申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)集，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅數(shù)額，自動生成關(guān)鍵字，為企業(yè)減少計(jì)算、填寫開銷。

05、符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，在填報(bào)增補(bǔ)后的預(yù)繳申報(bào)表時(shí)并不需要?dú)g迎什么?

答：為出臺小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類2018年版)》等部分表單圖案及填報(bào)所述，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類2018年版)》進(jìn)行了修訂，縮減了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并更新提高效率稅收征管系統(tǒng)，大計(jì)鼓勵(lì)企業(yè)靈活享受優(yōu)惠政策。在填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，以下兩個(gè)多方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)項(xiàng)目關(guān)注：

一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)。“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和洗牌適用“減半再減半”“減半征稅”等有所不同政策的*主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要盡可能填寫正確。“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個(gè)行次反映了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的有效績效。

二是關(guān)注預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)資訊”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)。“按季度填報(bào)信息”重組了除應(yīng)納稅所得額部份的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)低質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的恰當(dāng)與否。按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳該季稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目。

06、小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要等待哪些留存院會資料?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理清單(2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號附加)規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

(1)所從事行業(yè)不僅限于限制和禁止行業(yè)的說明;

(2)從業(yè)人數(shù)的情況;

(3)資產(chǎn)總額的情況。

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