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按季申報小規(guī)模納稅人，9月有銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，第三季度如何繳納增值稅?

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最后更新：2021-11-24 01:20:02

我是江蘇省專門從事服飾餐飲業(yè)金融業(yè)務(wù)的個體工商戶，不屬于按季申報的消費稅小規(guī)模納稅人，2020年7月份銷售貨運5萬元，8月份未銷售貨物，9月份銷售貨物15萬元，同時銷售資產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未復(fù)印件專用發(fā)票，答道三一季度我是否如何估算繳納增值稅?

按季申報小規(guī)模納稅人，9月有銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，第三季度如何繳納增值稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅政策有關(guān)征管疑慮的新聞稿》(2019年第4號)*條一致，小規(guī)模納稅人再次發(fā)生增值稅所得稅銷售暴力行為，總計月營收未至少10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但所得本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、義務(wù)、服務(wù)、企業(yè)贏取的銷售額免征增值稅。

您三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元的不動產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)化，因此，銷售貨物的20萬元可以珍惜免征增值稅政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于反對個體工商戶動工結(jié)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延至小規(guī)模納稅人免征增值稅政策處理期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、行政區(qū)劃、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，限于3%征收率的應(yīng)稅銷售支出，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您三季度銷售不動產(chǎn)取得的50萬元，只能按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。

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