一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的重難點(diǎn)問題梳理~

1.關(guān)稅一般納稅人具備什么條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于恰當(dāng)售后販?zhǔn)鄣热舾稍鲋刀愓鞴墁F(xiàn)象的通告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)明確，一般納稅人符合不限條件的，在2020年12月31當(dāng)天，自由選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前次數(shù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個月份(以1個季度為1個納稅期)總計銷售未大約500萬元。

須要所述的是，如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再度登記為一般納稅人，不必再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2.由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，則有未抵扣完的留抵稅費(fèi)，答道如何處理?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央集權(quán)小規(guī)模納稅人規(guī)格等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人已經(jīng)申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，扣除“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”折算。

3.轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)給發(fā)票的特殊情況需青睞哪些?

答：一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記。納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，在發(fā)票開具欠缺，也有一些特殊情況需要處理。這里再努力*梳理一下：

首先，轉(zhuǎn)登記納稅人心率登記日的下期起，遭遇增值稅應(yīng)稅銷售道德上，必須按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。其次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人其間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具白底發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，嚴(yán)禁按照一般納稅人期間定義的關(guān)稅或者征收率開具。

4.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何交會?

答：納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡單計稅方法估算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期始終需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，需計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者訂購金融業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、暫時中止或者撤到的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期，也就是作為一般納稅人再度一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后過渡到多繳利息的，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;偏低抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期之后抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有總市值的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額再行申報繳納。

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