怎么辦理減資及會計處理

創(chuàng)業(yè)的過程本就起起伏伏，幾家歡喜幾家愁，有的能乘風破浪直達成功的彼岸，有的被一陣狂風吹過就得在商海里苦苦掙扎。一個企業(yè)的發(fā)展必將經(jīng)面臨無數(shù)種情況，當企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)積累過多、注冊資金過剩、股息增派、公司合并這4種情況時就需要辦理公司減資。本文就公司減資做了詳細解答，請看下文：

本文從相關(guān)各方面回答了如果處理減資的問題，因涉及到大量的工商財稅問題，還需要專業(yè)財會人員和法務(wù)人員辦理此項變更*為妥當。

概念：公司減資，是指公司由于某種情況或者需要，依照法定條件和程序，減少公司資本總額的行為。

一、減資流程

1、作出減資的股東會決議或者決定

2、修改公司章程

3、辦理前置審批(如有)，商務(wù)局、國資委等。

4、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單

5、通知債權(quán)人和對外公告：公司應(yīng)當自作出減資決議之日起10日內(nèi)，通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。

6、清償債務(wù)或提供擔保：債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔保。

7、辦理工商變更登記：公司減資的應(yīng)當自公告之日起45日后申請工商變更登記、公司變更注冊資本涉及實收資本變更或變動的，還應(yīng)當同時辦理實收資本變更登記或申報變動情況、辦理工商變更登記。

二、個人股東稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)：

個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關(guān)稅費

根據(jù)上述規(guī)定，個人股東對被投資企業(yè)減資取得的資產(chǎn)，超出原出資額的部分，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的稅率來計算繳納個人所得稅，原出資額部分不繳納個人所得稅。

三、企業(yè)股東稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)：五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)股東對被投資企業(yè)減資取得的資產(chǎn)，原出資額部分不繳納企業(yè)所得稅;超出原出資額的部分中，被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分按照股息紅利所得確認收入，其余部分按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”確認收入。

四、被投資企業(yè)稅會處理

1、稅務(wù)處理

(1)如果被投資企業(yè)用貨幣資金支付股東減資對價的，無須進行稅務(wù)處理。

(2)如果被投資企業(yè)，用自己的非貨幣性資產(chǎn)作為股東減資的支付對價的，應(yīng)視同被投資企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)銷售給股東，需要按照資產(chǎn)的公允價值確認收入。

2、會計處理

借：實收資本

貸：銀行存款(非貨幣性資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等)

資產(chǎn)視同銷售涉及的增值稅、附加等應(yīng)貸記：應(yīng)交稅費-增值稅(附加)。

總結(jié)：

1、公司減資的法律流程較為復雜，需要報紙公告等程序，主要是為了保障債權(quán)人的利益。

2、減資后股東得到的相當于原出資部分，股東不納稅。

3、減資后股東得到的超出原出資部分，需要繳納所得稅，企業(yè)股東和個人股東有不同的稅務(wù)處理。

4、被投資人如果以非貨幣資產(chǎn)作為減資對價的，需要視同銷售繳納增值稅。

由于中間環(huán)節(jié)復雜，涉及方面多，容易出錯，辦理完成后需要逐步繳納各項稅款。如果沒有專業(yè)財務(wù)人員或法務(wù)人員，*好是找靠譜的代理機構(gòu)代辦，從變更源頭為您規(guī)避錯誤，如果您還有任何問題，請咨詢聯(lián)貝!

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