查賬征收方式企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅計(jì)征方式分為查賬征收和核定征收，兩種征稅方式下，應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額應(yīng)如何計(jì)算呢？企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

查賬征收方式企業(yè)所得稅計(jì)算

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額可以通過直接法以及間接法計(jì)算。直接計(jì)算方法下，按照稅法口徑的收入總額減去各項(xiàng)扣除，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算方法下，是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，通過納稅調(diào)增調(diào)減（稅會(huì)之間的差異）得出應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

其中會(huì)計(jì)利潤，即按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)口徑的利潤總額，會(huì)計(jì)利潤=利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）+投資收益（-損失）+凈敞口套期收益（-損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-損失）+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第二十八條規(guī)定，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延長西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號）文規(guī)定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅（2017年79號）文規(guī)定，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公共 2021年第12號）文規(guī)定，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

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