合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個體工商戶稅務(wù)處理上有什么區(qū)別？

企業(yè)、公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶這些常見的組織形式，在法律地位，賬務(wù)處理，以及稅務(wù)處理上有什么區(qū)別呢？

法律地位的不同

企業(yè)這個概念是與“事業(yè)單位”相對的，企業(yè)是以營利為目的，而事業(yè)單位比如公立學(xué)校、公立醫(yī)院不以營利為目的。

企業(yè)是一綜合概念，包括公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)等，但個體工商戶不屬于企業(yè)。

公司包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司由50個以下的股東出資設(shè)立（只能為發(fā)起設(shè)立），允許設(shè)立一人有限責(zé)任公司，有限責(zé)任公司股東以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。有限責(zé)任公司權(quán)益總額不作等額劃分，股東的股權(quán)通過所認(rèn)繳的出資額比例表示，股東完成實繳的，賬務(wù)上確認(rèn)為“實收資本”，資本溢價計入“資本公積——資本溢價”。股份有限公司設(shè)立分為發(fā)起設(shè)立（2——200個發(fā)起人），和募集設(shè)立兩種方式。股份有限公司，以其全部資本分為等額股份，股東以所持有股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。股份有限公司實際收到資本，賬務(wù)上計入“股本”，資本溢價計入“資本公積——股本溢價”。有限責(zé)任公司不得上市，股份有限公司滿足上市條件，可申請上市，公開募集資金。公司均有獨立法人資格，公司可獨立對外從事法律行為，承擔(dān)法律責(zé)任。

合伙企業(yè)是合伙人共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險的自愿聯(lián)合。合伙企業(yè)不具有法人資格。合伙企業(yè)根據(jù)合伙人的不同可以分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)，普通合伙企業(yè)均有普通合伙人組成（至少2個普通合伙人），所有合伙人（不論其出資比例，不論是否執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)）對所有的合伙企業(yè)債務(wù)均成都那無限連帶責(zé)任。有限合伙企業(yè)有普通合伙人和有限合伙人（2——50個合伙人，至少有一個有限合伙人和一個普通合伙人）設(shè)立。有限合伙企業(yè)的普通合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其出資額對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

個人獨資企業(yè)是由一個自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營利性組織。其特點是個人出資、個人經(jīng)營、個人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險。個人獨資企業(yè)不具有獨立法人資格，投資人對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

個體工商戶是指自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記為個體工商戶的組織。個體工商戶不屬于企業(yè)的范疇，個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)，無法區(qū)分為，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。

賬務(wù)處理不同

建賬方面，對公司、合伙企業(yè)以及個人獨資企業(yè)的要求比較高，需要建立復(fù)式賬；對個體工商戶建賬要求，根據(jù)注冊資本金、月銷售額的不同，建賬要求也不同，個體工商戶注冊資本金在10——20萬之間，或月銷售額滿足下列要求（從事銷售業(yè)務(wù)的，月銷售額大于等于1.5萬且不超過4萬元；從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，月銷售額大于等于3萬元且不超過6萬元；從事批發(fā)零售業(yè)務(wù)的，月銷售額大于等于4萬元且不超過8萬元）的建立簡單賬即可；個體工商戶注冊資本金大于等于20萬或月銷售額滿足下列情況的（從事銷售業(yè)務(wù)的，月銷售額大于等于4萬元；從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，月銷售額大于等于6萬元；從事銷售批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的，月銷售額大于等于8萬元），需要建立復(fù)式賬（依據(jù)《國家稅務(wù)總局令第44號》）。

賬務(wù)處理方面，一般大中型企業(yè)和上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則，小型企業(yè)和個體工商戶執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。在會計科目設(shè)置上，小企業(yè)會計準(zhǔn)則比企業(yè)會計準(zhǔn)則少設(shè)25個一級科目。比如納稅人享受**征稅，適用企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)一般**額計入“其他收益”，而適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的，則無“其他收益”科目，賬務(wù)上計入“營業(yè)外收入”。

稅務(wù)處理不同

公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶一般情況下均涉及繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加以及印花稅。

增值稅納稅人方面，以上組織形式均可能是一般納稅人或小規(guī)模納稅人，增值稅納稅人身份的劃分與組織形式無關(guān)，是根據(jù)年度應(yīng)稅銷售額進(jìn)行劃分的，所以個體工商戶以及個人獨資企業(yè)同樣可能是一般納稅人。

所得稅方面不同，公司均有獨立法人資格，公司層面需要繳納企業(yè)所得稅，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的（從事國家非限制或禁止行業(yè)，且資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬）可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。公司分配給自然人股東的分紅，自然人股東需要繳納20%分紅個稅，股東是法人的，居民企業(yè)之間的分紅可以享受分紅免稅的優(yōu)惠政策。

合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及個體工商戶不具有獨立法人資格，無需繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)中自然人合伙人、個人獨資企業(yè)投資人、個體工商戶業(yè)主按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。合伙企業(yè)中的法人合伙人，執(zhí)行“先分后稅”的原則，不管實際是否分配，均需要按照合伙協(xié)議約定的分配比例計算應(yīng)分配的紅利，紅利需要并入法人企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

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