小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人增值稅需要繳納嗎?
小規(guī)模納稅人增值稅需要繳納，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，按不含稅銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票，在采購環(huán)節(jié)明確告知供應(yīng)商開具增值稅普通發(fā)票。
由于下面兩種因素，小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票。
(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形包括：
1、應(yīng)稅行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;
2、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形，并不違規(guī)。
(二)《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定：增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息。
購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發(fā)票時(shí)不用確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人沒有對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認(rèn)證，直接按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不存在滯留票風(fēng)險(xiǎn)。
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