會計當(dāng)心！新稅務(wù)局將用這種方法清查企業(yè)社保漏洞

新稅務(wù)局要用這種方法清查社保漏洞，你準(zhǔn)備好了嗎？政府決定將社保交給稅務(wù)局代收的那一刻起，就告知天下。父母官要替勞動大眾討債了。

根據(jù)國家養(yǎng)老保險數(shù)字統(tǒng)計

2016年底缺口已達(dá)4808億元，2012年基本養(yǎng)老基金的結(jié)余數(shù)是19.7個月，到2016年底已降為17.2個月

1、混亂！缺口！漏洞！

依靠政府相關(guān)部門清查漏洞，實在是如同“煎水作冰”。

2、大亂大治。

新建制的稅務(wù)局接手后，除了完成代征工作，還要承載著社保清查漏洞和代收的使命。

3、任重道遠(yuǎn)。

企業(yè)財務(wù)盡快掌握以下幾個基本點(diǎn)，迎接稅務(wù)局清查社保漏洞的到來。

新稅務(wù)局社保申報管理

用人單位和個人可以直接到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳費(fèi)，也可以采取網(wǎng)上等其他方式申報繳費(fèi)。

對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已責(zé)令限期繳納，但逾期仍未繳納或者補(bǔ)足基本養(yǎng)老保險費(fèi)的用人單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥基本養(yǎng)老保險費(fèi)。

用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。

用人單位未足額繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)且未提供擔(dān)保的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)。

因計算錯誤、操作失誤等原因造成費(fèi)款多繳的，將對超出部分予以退還，并加算銀行同期活期存款利息。

用人單位不辦理社會保險登記的將責(zé)令限期改正；逾期不改正的，將對用人單位處應(yīng)繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)數(shù)額進(jìn)行罰款

逾期不繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，自欠繳之日起，按日加收滯納金和罰款。

具體比例和罰款查閱各地政府原社保辦法。

新企業(yè)社保違法黑名單

財金〔2018〕385號已公告：在社會保險領(lǐng)域中存在以下情形的，確定為嚴(yán)重失信行為責(zé)任人：

1、用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改的；

2、用人單位未如實申報社會保險繳費(fèi)基數(shù)且拒不整改的；

3、應(yīng)繳納社會保險費(fèi)且具備繳納能力但拒絕不繳納的。

失信人員列入“黑名單”行為與列入稅收“黑名單”一樣，對乘飛機(jī)、高鐵出行，高消費(fèi)行為、甚至對子女入學(xué)等將受到很大的限制。

新稅務(wù)局對企業(yè)社保追訴期

根據(jù)《勞動保障監(jiān)察條例》第20條規(guī)定： “違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為在2年內(nèi)未被勞動保障行政部門發(fā)現(xiàn)，也未被舉報、投訴的，勞動保障行政部門不再查處。

前款規(guī)定的期限，自違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為發(fā)生之日起計算;違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計算。”

社保交稅務(wù)局征收后，將會出臺更加嚴(yán)厲的法律措施。（具體應(yīng)參照相關(guān)法律和地方政府規(guī)定）

新稅務(wù)局清查社保漏洞手段

關(guān)鍵詞 “工資”。

企業(yè)員工在建立的勞動關(guān)系之下，發(fā)生的企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪酬，作為計算社保的基數(shù)，毫無疑問就成為稅務(wù)局比對社保真實性的一項重要數(shù)據(jù)。而且，很可能會翻舊賬！數(shù)字之間的關(guān)聯(lián)性。

新稅務(wù)局社保漏洞疑點(diǎn)分析

1、用企業(yè)發(fā)展規(guī)模和速度，測試企業(yè)用工狀況，用工數(shù)量增減的變化。

2、用企業(yè)所得稅稅前扣除的工資/員工人數(shù)，計算出員工平均工資額進(jìn)行分析。

根據(jù)以上的圖示，我們看到，稅務(wù)局追查企業(yè)繳納社保上繳的規(guī)律：

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的工資總額，就可以計算出企業(yè)的用工狀況；

根據(jù)企業(yè)年末申報的數(shù)字就可以測試出企業(yè)用工人數(shù)；

根據(jù)企業(yè)用工人數(shù)和支付的工資就可以測試出社保是否違法行為。

追查社保的基本方法：

按照企業(yè)上報的個人所得稅計稅基數(shù)，比對企業(yè)繳納社保的的基數(shù)是否一致。

如果社保計算計算基數(shù)低于繳納個人所得稅計稅基數(shù)，就為測試的漏洞和追補(bǔ)的社保。

稅務(wù)局風(fēng)險測試重點(diǎn)環(huán)節(jié)放在人員工資真實性。

例如：根據(jù)行業(yè)用工勞動報酬制定的合理性和真實性。

如果管理人員和其他員工的工資低于同行業(yè)相同人員工資，視為異常。

稅務(wù)預(yù)警提示：

存在企業(yè)財務(wù)將高管人員工作分解到低工資員工工資報酬中，以此減少個人所得稅。

以此延伸測試?yán)U納社保的準(zhǔn)確性。如果計算個人所得稅的工資數(shù)額大于社保計算的基數(shù)，就視為社保繳納漏洞。

今后，只要是個人所得稅檢查就必然會涉及到社保的檢查。企業(yè)少繳社保的行為將會承擔(dān)一定的法律責(zé)任。如果明天稅務(wù)稽查進(jìn)入你企業(yè)，少繳的社保要怎么粉飾過去？

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