符合什么條件的納稅人會(huì)被列入“黑名單”之內(nèi)

稅務(wù)“黑名單”就是：2016年4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂<重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)24號(hào)公告)，對(duì)重大稅收違法案件予以公布(納入“黑名單”)那么符合什么條件的納稅人會(huì)被列入“黑名單”之內(nèi)呢？

一、重大稅收違法案件標(biāo)準(zhǔn)(黑名單標(biāo)準(zhǔn))

符合什么條件的納稅人會(huì)被列入“黑名單”之內(nèi)呢?

24號(hào)公告第六條規(guī)定：“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：

(一)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上;

(二)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的;

(三)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的;

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;

(五)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

(六)虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;

(七)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;

(八)雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

二、移出黑名單的條件

一旦納入黑名單，是否就意味著納稅人永世不得翻身?永遠(yuǎn)在“陽(yáng)光下暴曬”，從此“無(wú)顏再見(jiàn)江東父老”?

按照24號(hào)公告的要求，符合下列特定情況的，可以從“黑名單”中移出：

24號(hào)公告第九條規(guī)定：符合本辦法第六條*款*項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法案件的當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。

案件信息已經(jīng)向社會(huì)公布后，當(dāng)事人符合前款規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)。

24號(hào)公告第十條規(guī)定：重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，停止公布并從公告欄中撤出。

但同時(shí)需要提醒納稅人注意的是：案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄*保存(注：可能已經(jīng)移出“黑名單”，但信用污點(diǎn)一直存在)。

三、懲戒措施

一旦被納入“黑名單”，納稅人會(huì)有什么懲罰措施呢?

2014年12月30日，國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)改委等20個(gè)部門(mén)發(fā)布《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》(發(fā)改財(cái)金〔2014〕3062號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)3062號(hào)文)。對(duì)納稅“黑名單”的納稅人進(jìn)行聯(lián)合懲戒。

(一)懲戒對(duì)象

稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。

1、當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對(duì)象為當(dāng)事人本人;

2、當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;

3、當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒的對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;

4、當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對(duì)象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員。

(二)懲戒措施

按照3062號(hào)文的規(guī)定，對(duì)“黑名單”內(nèi)的當(dāng)事人，共列舉了18種懲戒措施，在此列示幾種常見(jiàn)的供讀者參考：

1、納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)。

2、對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

3、因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門(mén)限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

4、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取禁止乘坐飛機(jī)、列車(chē)軟臥和動(dòng)車(chē)等高消費(fèi)懲戒措施。

5、通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。

6、國(guó)土資源管理部門(mén)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考，進(jìn)行必要限制。

7、對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。

8、對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制政府性資金支持。

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