小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票的常見(jiàn)問(wèn)題以及需要防范的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在能夠自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人有酒店業(yè)、建筑業(yè)及鑒證咨詢業(yè)啦！隨著營(yíng)改增進(jìn)一步深入，越來(lái)越多行業(yè)的小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)專用發(fā)票，真是越來(lái)越方便了！今天聯(lián)貝財(cái)務(wù)就跟*淺談下小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票的常見(jiàn)問(wèn)題以及需要防范的風(fēng)險(xiǎn)。

一、開(kāi)票的范圍

（1）住宿業(yè)

行業(yè)規(guī)定：

月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。

業(yè)務(wù)范圍：

住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

（2）鑒證咨詢頁(yè)

行業(yè)規(guī)定：

全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。

業(yè)務(wù)范圍：

提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

（3）申報(bào)表的填報(bào)

試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

二、常見(jiàn)的問(wèn)題

（1）開(kāi)專票時(shí)稅率可以開(kāi)17%或6%嗎？

不可以的，自開(kāi)專票不會(huì)改變小規(guī)模的身份，一般項(xiàng)目用征收率3%開(kāi)，不動(dòng)產(chǎn)租賃和采用差額扣除征收方式提供勞務(wù)派遣、安保服務(wù)用5%。同時(shí)，受票方也要注意了，拿到小規(guī)模開(kāi)具的專票稅率不正確的就拒收吧~~~

（2）單張發(fā)票*高開(kāi)票金額可以開(kāi)多少？

單份專用發(fā)票*高開(kāi)票限額不超過(guò)一萬(wàn)元，也就是說(shuō)，單份專用發(fā)票可開(kāi)具的*高不含稅金額為9999.99元。

（3）開(kāi)票金額不能滿足開(kāi)票需求怎么辦？

根據(jù)文件精神，及小編收集的多地稅局執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，是不允許辦理提高開(kāi)票限額的，也不排除有例外，以當(dāng)?shù)囟惥謭?zhí)行口徑為準(zhǔn)。實(shí)在不允許提高的，就只能多開(kāi)幾張發(fā)票了。

需要防范的風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，增值稅專用發(fā)票既具有普通發(fā)票作為所得稅扣除憑證的作用，又具有作為進(jìn)行稅額的載體抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的功能。所以，自開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人很可能會(huì)成為一些有獲取虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票企圖的不法分子的新目標(biāo)。

特別是其開(kāi)具范圍不僅僅限于專業(yè)性較強(qiáng)的鑒證咨詢業(yè)務(wù)，還包括除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他所有增值稅業(yè)務(wù)。

另外，按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處50萬(wàn)元以下的罰款。同時(shí)在刑法上也有更為嚴(yán)格的規(guī)定：

虛開(kāi)普通發(fā)票100份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，*高可處7年以下有期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，*高可處無(wú)期徒刑。

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