小規(guī)模納稅人與一般納稅人優(yōu)劣勢(shì)對(duì)比說明

在我國(guó)，企業(yè)分作稅款小規(guī)模納稅人和一般納稅人。因而，不少企業(yè)的公司在面對(duì)納稅人身份允許時(shí)，會(huì)深陷“兩難”境地。那么，小規(guī)模納稅人與一般納稅人比起，其究竟具有哪些各個(gè)方面的優(yōu)劣勢(shì)呢？

首先，我們先對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的定義進(jìn)行分辨。隱含小規(guī)模納稅人，其是指年銷量在規(guī)定新標(biāo)準(zhǔn)不限（≤500萬元），并且會(huì)計(jì)核算不透明化，不必按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人是指年招募增值稅銷售額至少財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的優(yōu)劣勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）賬務(wù)處理

并不一定，小規(guī)模納稅人受稅務(wù)政府部門并不大，因而其可以不另設(shè)健全賬簿，引入查定征收或定期定額征收的方式則進(jìn)行納稅，所以其對(duì)于財(cái)務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)要求也比較低；而一般納稅人要求設(shè)置健全賬簿，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其監(jiān)管也比較順利完成，而且其在日常結(jié)算往來過程中涉及到的發(fā)票種類和生產(chǎn)量也極少，因而對(duì)財(cái)務(wù)人員要求較高，并能受雇學(xué)科品質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）發(fā)票使用

在想像社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，小規(guī)模納稅人在日常交易往來過程中，由于其銷售額有門檻，因此其總統(tǒng)大選業(yè)務(wù)也過分受到放寬，而且，小規(guī)模納稅人生存中很難發(fā)給普通發(fā)票，如若遇見需要開具增值稅專用發(fā)票的情況，其需要向經(jīng)理稅務(wù)機(jī)關(guān)主張代開增值稅專用發(fā)票的申請(qǐng)，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。因此，此種情況在一定高度上妨礙小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)擴(kuò)充。而在這一點(diǎn)上，一般納稅人則與小規(guī)模不盡相同，其不僅能夠開具增值稅專業(yè)發(fā)票，不遺余力拓展業(yè)務(wù)，而且，一般納稅人還可以依據(jù)相關(guān)發(fā)票，做到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。此外，從另一個(gè)出發(fā)點(diǎn)來說，一般規(guī)模較大的企業(yè)在交易往來的過程中都要求開具增值稅專用發(fā)票，所以，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，將有助于企業(yè)較遠(yuǎn)的攜手和往來，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)積極參與具有舉足輕重促成作用。

（3）適用利率

除上述兩點(diǎn)存有差異性外，小規(guī)模納稅人與一般納稅人在納稅申報(bào)方面也存在著具體的不同。具體，我國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人中央集權(quán)采取3%的增值稅稅率，而一般納稅人適用的稅率，根據(jù)不同的情況，可區(qū)分為6%、11%、17%等多檔稅率。在這一點(diǎn)上，一般納稅人的適用稅率往往要遠(yuǎn)略低于小規(guī)模納稅人，而且，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，其月銷售額不超過3萬元（含3萬元），或以1個(gè)兩集為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，可納稅增值稅。所以，如若企業(yè)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)往來單一或者市場(chǎng)占有率較小，小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)方面具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

以上為增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人優(yōu)劣勢(shì)對(duì)比說明。

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