一般納稅人這2個(gè)常見稅率問題不要出錯(cuò)

我公司轉(zhuǎn)售使用過的低值易耗品，可以按3%減按2%交關(guān)稅嗎？聯(lián)貝小編提示您，一般納稅人這2個(gè)常用稅率困難不該失誤！

案例一：我是的公司一般納稅人餐飲企業(yè)，5月1日后，餐廳銷售便利店食品到不能像商家銷售那樣定義16%的增值稅率，還是與現(xiàn)代餐飲服務(wù)一樣享用6%的低檔稅率呢？

學(xué)者變回：餐館、酒吧等餐飲企業(yè)銷售外賣食品，不屬于銷售運(yùn)送，要用按照16%繳納增值稅。根據(jù)營改增后相關(guān)規(guī)定，分享餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是上限的6%稅率。

涉稅提醒：餐飲企業(yè)將未進(jìn)行先前加工而直接與外賣食品隨同銷售的香港無線電視翡翠臺(tái)所牛奶、作物等貨物，仍應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照售賣估算繳納增值稅。

政策參看：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于指明金融 房地產(chǎn)業(yè)合作開發(fā) 普及教育專用服務(wù)等增值稅政策的知會(huì)》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第九條規(guī)定：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

案例二：我是一家一般納稅人家電生產(chǎn)企業(yè)，5月1日后，立即出售一些仍然使用過的包裝物、低值易耗品、材料等，會(huì)計(jì)工作人員以為這屬于銷售舊貨暴力行為，因此依照3%征收率減按2%征收增值稅，這樣對(duì)嗎？

專家回復(fù)：你公司的行為屬于銷售自己使用過的物件，銷售舊貨和銷售自己使用過的物品在增值稅征收上是相同的，5月1日后，一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

涉稅提醒：銷售舊貨和銷售自己使用過的物品各不相同

1、舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有大部份使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊跑車和舊游輪)。經(jīng)營舊貨是指經(jīng)營管理從其他單位或個(gè)人母公司已使用過的物品(都有使用方作銷售收入、低值易耗品處理的物品)在對(duì)外出售，比如相關(guān)投身內(nèi)銷買賣的企業(yè);

2、舊貨是物品的使用人、銷售人不是同一個(gè)人，若干人使用，一人銷售，但是銷售自己使用過的物品，物品的使用人、銷售人是同一個(gè)人;

3、銷售舊貨，增值稅按照簡單措施依照3%征收率減按2%征收，但是銷售自己使用過的物品（除固定資產(chǎn)外），一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

4、銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得營業(yè)執(zhí)照增值稅專用發(fā)票，一般納稅人銷售自己使用過的物品可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策參考：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得直接開具或者由稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開增值稅專用發(fā)票。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于原子增值稅征收率有關(guān)問題的新聞稿》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）第五條規(guī)定，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))中“可按簡易辦法依4%征收率削減征收增值稅”，刪減為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

第六條規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

3、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國推行增值稅國際化改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條的規(guī)定任務(wù)：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（此表原稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分開不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日自此購進(jìn)或者搭配的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

（二）2008年12月31日在此之前未擴(kuò)及縮減增值稅抵扣范圍試行的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;

（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本北部擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

注：

1、固定資產(chǎn)中的私家車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額諭令抵扣。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，不必按照適用稅率征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，總投資）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

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