2018年企業(yè)所得稅匯算清繳政策大全

匯算清繳是每個(gè)企業(yè)都會遇到的問題，所以今天小編通過與我們財(cái)會人溝通和在網(wǎng)上查閱一些資料，整理了如下幾點(diǎn)關(guān)于匯算清繳的政策問題，供*參考交流。

1、企業(yè)2017年計(jì)提的工資在2018年匯算清繳前發(fā)放,允許在匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎?

企業(yè)所得稅法對工資薪金的處理是必須在當(dāng)年'實(shí)際發(fā)放'才能扣除.國家稅務(wù)總局2015年34號公告出臺后,統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)2017年度計(jì)提的工資薪金,只要在2018年度匯算清繳前發(fā)放的,可按扣除規(guī)定在2017年度扣除。

2、企業(yè)應(yīng)如何確定準(zhǔn)予稅前扣除的'合理的工資薪金支出?

重點(diǎn)關(guān)注:稅前扣除的工資薪金支出應(yīng)足額扣繳了個(gè)人所得稅，由于國地稅合作不斷深入，將實(shí)現(xiàn)國地稅信息共享,通過和個(gè)人所得稅申報(bào)表比對，可以看出個(gè)人所得稅申報(bào)與同期的工資薪金支出是否銜接。

3、職工交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼稅前如何扣除?

對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼,可作為工資薪金支出,據(jù)實(shí)在稅前扣除,當(dāng)然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票.對憑票報(bào)銷的交通費(fèi)補(bǔ)貼,通訊費(fèi)補(bǔ)貼等,應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用,計(jì)算限額稅前扣除.

4、勞務(wù)派遣用工在企業(yè)所得稅前應(yīng)作為工資薪金扣除,還是作為勞務(wù)費(fèi)扣除?

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出.

其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù).

5、離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除?

離退休人員的工資、福利屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除.

6、企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費(fèi)用,能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除?

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定:企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出:

(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

(二)購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

(三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

(四)購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

7、企業(yè)為在職股東報(bào)銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用能否做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除?

根據(jù)財(cái)建〔2006〕317號第三條(九)規(guī)定：企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

公司為在職股東報(bào)銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用不能做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除.

8、企業(yè)管理層的出國培訓(xùn)能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除?

對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察,其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支.此類費(fèi)用放在管理費(fèi)用其他比較合適,不能放在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi).

9、企業(yè)購買的專業(yè)書籍能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除?

如果企業(yè)購買的書籍是為提高職工專業(yè)素質(zhì),計(jì)入教育經(jīng)費(fèi).如果購買的是工具書,也就是說是工作中的一個(gè)應(yīng)用工具,為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍,還是計(jì)入辦公費(fèi)比較合適.

這個(gè)規(guī)定對*的會計(jì)處理也給出了比較好的思路,會計(jì)處理上也可以直接這樣處理!

10.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)如何扣除?

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除.

這里要注意:補(bǔ)充保險(xiǎn)對象需要惠及到全體員工,如果只給高管或者部分員工購買的補(bǔ)充保險(xiǎn),支出不得在稅前扣除.

11、作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入是否包含視同銷售的收入?

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí),其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

企業(yè)所得稅上應(yīng)確認(rèn)的銷售(營業(yè))收入=會計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入+會計(jì)上的其他業(yè)務(wù)收入+企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入.

12、客戶到公司考察由公司承擔(dān)的交通、食宿費(fèi)用屬于招待費(fèi)嗎?

客戶到公司考察由公司承擔(dān)的交通、食宿費(fèi)用具有業(yè)務(wù)招待的性質(zhì)，因此應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。所以這一條尤其值得*重視，很多人直接把國稅客戶訂的機(jī)票、火車票計(jì)入了差旅費(fèi)等，這是不正確的!!

13.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如何在稅前扣除?

(1)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù),如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除.(兩個(gè)條件具備其一即可:一是可證明交易符合獨(dú)立交易原則;二是支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方).

比如你們公司所得稅是15%,而借款關(guān)聯(lián)方所得稅是25%,你的這個(gè)就不符合支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方這一規(guī)定.

(2)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方間的資金借貸業(yè)務(wù),若不滿足上述兩個(gè)條件,則其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出稅前扣除金額受比例限制.企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除.

企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的,一律按其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出.

14.企業(yè)向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?

(1)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,按照企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額.比如一家民營企業(yè)向公司老板的借款或者股東的近親屬借款.

(2)企業(yè)向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合下面兩個(gè)條件的,其實(shí)際發(fā)生的合理的與取得收入直接相關(guān)的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除借款情況須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。比如公司向公司員工借款10萬元,然后每月固定支付利息,就需要遵守此條規(guī)定.

15.納稅檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損?

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損.彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

如果你們公司2018年稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)你們2017年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)了,需要納稅調(diào)增,但是公司2016年度是虧損的,這部分納稅調(diào)增仍然是可以彌補(bǔ)虧損的!

16、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用未能及時(shí)取得有效憑證,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

簡單來說就是,企業(yè)2017年度發(fā)生的成本費(fèi)用,只要在2018年匯算清繳結(jié)束前取得了發(fā)票的,就可以在2017年度稅前扣除的!

17.企業(yè)為員工發(fā)放工作服的支出,企業(yè)所得稅如何處理?

企業(yè)為職工訂制工作服和制式工作裝備、用具支出,可以作為經(jīng)營管理費(fèi)用稅前扣除.采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的,應(yīng)作為福利費(fèi)進(jìn)行所得稅處理.

以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳政策大全的相關(guān)內(nèi)容，如果您在匯算清繳方面還有疑問或者想要辦理匯算清繳業(yè)務(wù)可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

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