稅負低的企業(yè)，是怎么被稅局查到問題的？

很多企業(yè)都關注稅賦，那么稅負率低事實存在風險？稅務警察機關又是通過哪些目的訊息稅負發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經營異常呢？下面我們以一家商貿企業(yè)的案例進行分析。

案例重現(xiàn)

某商貿企業(yè)以銷售家電輔以，經營范圍包含銷售彩電、洗衣機、冰箱、電腦等11個品種，稅務機關對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進行分析時發(fā)現(xiàn)，同從業(yè)工作人員增值稅稅負0.79%，但該企業(yè)本年累計稅負只有0.20%，與同一帶、一同業(yè)增值稅稅負遠比低了0.59個得票數(shù)。于此同時，稅務機關又發(fā)現(xiàn)該公司企業(yè)所得稅稅負率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區(qū)、同行業(yè)相比，低了15.14個百分點。于是，該公司被確定為評估對象。

通過2天的納稅評估，評估人員未能核實，該企業(yè)在近幾年經營中，為低于少繳稅的目的，一方面將購進商品全部入賬，但銷售時又只對一小入賬，以達到多抵扣增值稅、多結轉銷售成本的目的，形成毛利率和稅負率偏低的意圖，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；另一方面，為了沖減帳面上多余的信貸，以估值入賬為由，任意沖減庫存商品，自由調節(jié)報表，達到以假亂真的目的。評估人員根據(jù)企業(yè)賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實，將企業(yè)的貓膩查出。

風險分析

1、同等概率“被抽查”，商貿企業(yè)隱匿總收入很容易被揪出來

商貿企業(yè)框架無生產成品，產品購進后多于做下簡陋加工方可出售，品名、數(shù)量在稅局監(jiān)視器日志的明明白白，購進與銷售基本都是有跡可循。企業(yè)購進時數(shù)量多，銷售時數(shù)量少，若真沒銷售出去還放到倉庫也就罷了，連庫存也清除了，這種小手法，金三管理系統(tǒng)怎么似乎不把你列入異常！

也有企業(yè)與關聯(lián)公司進行邊境貿易往來，為了拋棄稅款，搞低價銷售，賣出價遠遠低于買入價，未按照主權國家企業(yè)之間的業(yè)務往來投得，這樣不僅要面臨補繳增值稅的必然，還會有企業(yè)所得稅的風險。

2、稅負率偏低或者偏高都存在隱患

稅負偏低或者偏高不代表企業(yè)一定存在問題，但是這會提高“被關注”可能性，同一年度同一個地區(qū)同一個行業(yè)*都這水平，某個企業(yè)的稅負突然“跌落下滑”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住現(xiàn)如今強大的金三系統(tǒng)進行分析。

當企業(yè)處于穩(wěn)定的經濟自然環(huán)境下，商貿企業(yè)正常的交付與銷售，是不會存在增加的購進少量售出的情形。稅負率與同行同區(qū)相比明顯偏低，沒有不顧一切理由的，很難自圓其說。

3、商貿企業(yè)的財務報表是會說話的

商貿企業(yè)的財務報表企業(yè)可以進行直觀估算應納稅額。對于商貿企業(yè)，人工和房租是企業(yè)的小雞，我們可以根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)進行簡易估算，通過（營收-營業(yè)成本-存貨本期增加額）*增值稅稅收求得的金額與企業(yè)此前實際繳納的稅額進行十分，當企業(yè)無特殊情形（比如浮動資產購建時），估算稅額與企業(yè)實際若不同相當大時建議先做自查，找出原因，做到心中有數(shù)，末期稅務機關來檢查時也能從容應對。

案例延伸

一、增值稅稅負是什么？稅負如何計量？稅負率如何計算？

增值稅稅負是指當期增值稅應納稅額占當期年銷售額的比例，主要分為本期增值稅稅率和本年累計增值稅稅負率，不考慮小規(guī)模納稅人以及包含出口、免稅等特殊業(yè)務的一般納稅人，計算可概述此表公式：

本期增值稅稅負率=應納稅額合計本月數(shù)/增值稅銷售收入本月數(shù)**

增值稅本年累計稅負率=應納稅額合計本年累計數(shù)/增值稅全部銷售收入本年累計數(shù)**

不同行業(yè)正常經營會有一個稅負的區(qū)間，這個區(qū)間就是正常稅負值，超過這個區(qū)間就是警告稅負期間，企業(yè)的稅負率若在這個預警稅負期間內，就要注意，稅務機關很可能會來找你核實可能會！稅務機關會定期對每個行業(yè)的稅負進行計算，然后通過把當期的稅負和往期的稅負進行對比來判斷行業(yè)稅負是否前提或者納稅人是否存在偷漏稅現(xiàn)象。

二、稅負率常見問題：

1、稅負率偏低是以什么數(shù)據(jù)為基礎進行判斷？

答：以同行業(yè)同地區(qū)的稅負率作比較。“同行業(yè)”是指根據(jù)2017版《國民經濟行業(yè)分類》細分到中類(小類正常涉及企業(yè)較高，中類數(shù)據(jù)量較大更具有參考含意），“同地區(qū)”是指企業(yè)主任稅務機關所在的地級市或直轄市及開發(fā)計劃單列市的區(qū)級（比如河北省細分到石家莊市、唐山市等；深圳市細分到福田區(qū)、羅湖區(qū)等）。

2、行業(yè)稅負率有固定符合嗎？

答：稅負率沒有固定的標準，不同企業(yè)行業(yè)，不同地區(qū)，不同期間，稅負率也有所差異。如加計抵減政策的繼續(xù)執(zhí)行，四大小型企業(yè)區(qū)別的稅負將會比以往年度有所回升。

3、稅負率太高看看問題？

答：在上文也有提及到，企業(yè)稅負率太高對企業(yè)來說也不是一件好事！當前期間增值稅稅負率較高，意味著當期繳納的稅款多。在企業(yè)正常經營的情況下，如果下個期間突然下降明顯，會讓稅局懷疑企業(yè)是否存在貓膩。

三、告誡：

1、稅負率與同行相比不要相差太大，個人建議保持在上下20%-30%之間。如同行同區(qū)為1%，建議企業(yè)保持在0.7%-1.3%之間，盡量靠近1%。

2、稅負率不要僅看當期與本年累計，建議結合企業(yè)的上年同期數(shù)據(jù)進行比較，在大環(huán)境未變的情況下，與自身上年同期相比不要波動太大。

3、如果稅負偏低或者偏高是企業(yè)的實際經營情況，稅務機關來核對時，不要慌亂，更不要自作聰明的調賬去刻意迎合，老老實實向稅務機關說明情況，配合檢查人員提交憑證、賬簿、報表等企業(yè)實際生產經營資料，多和稅務機關連系，確實是企業(yè)存在問題的，知錯就改，并引以為戒。

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