增加注冊(cè)資本時(shí)存收益轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，投資的降低是不能導(dǎo)致的，但其中會(huì)牽涉到到稅務(wù)的處理，許多投資者才會(huì)存有些許疑問(wèn)，小編今天就來(lái)談一談遺留下來(lái)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理。

企業(yè)的留存收益是企業(yè)的倒閉公積和未扣除盈利，留存收益轉(zhuǎn)增資本主要是指盈余公積轉(zhuǎn)資本和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本兩種原因。在現(xiàn)行法規(guī)政治體制下，一般盈余公積分別為兩種：一是法定盈余公積。公司的法定盈余公積按照稅收利潤(rùn)的10%提煉出，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)普通股的50%時(shí)可以依然提取。二是數(shù)組賽馬會(huì)。任意公益金主要是公司按照股東全體會(huì)議的聯(lián)合國(guó)大會(huì)提取。法定盈余公積和任意公益金的差異就在于其各自計(jì)提的依據(jù)各有不同。前者以國(guó)家的法律或行政部門法規(guī)為依據(jù)提取;后者則由公司預(yù)先提議提取。

盈余公積的起著主要涉及列出幾種：(1)低下虧損;(2)增大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);(3)增加公司資本。許多人警惕的是，法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。其涉稅處理如下：

1、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

(1)個(gè)人可得稅的處理：繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所有制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派眼睛股征免個(gè)人所得稅的請(qǐng)示》(營(yíng)業(yè)稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股不屬于股利、股利政治性的分配，對(duì)個(gè)人獲得的紅股總額，應(yīng)按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅議題的批準(zhǔn)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào))，公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以付清的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投身于公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的以外應(yīng)按照“稅款、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)企業(yè)所得稅的處理：免企業(yè)所得稅

公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得關(guān)稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列稅收為免稅收入：(二)嚴(yán)格條件的民眾企業(yè)相互的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)允許投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括月份所持居民企業(yè)發(fā)布日出版并發(fā)售流通的股份不足12個(gè)月取得的投資收益。因此，如果股東為法人或公司，被投資企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資數(shù)量增加的部分注冊(cè)資本是繳納企業(yè)所得稅的。

以上就是小編匯編的關(guān)于企業(yè)增加注冊(cè)資本時(shí)涉及到的留存收益轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理。

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