好多企業(yè)都違法了 支付自然人所得未履行扣繳個稅的義務

付老師1萬元課酬，我公司用制造的課酬單票房了，回答是否是可以？

回信：不可以，自制的課酬單入賬很難在企業(yè)所得稅后扣除，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時馬上納稅調增。

警惕：公司在支付個人生產要素酬勞等所得的時候一定要記著扣繳個稅，即便是課酬欠款再低，也要履行扣繳個稅的義務！

1萬元課酬應扣繳個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

哪些所得必需上繳個稅？

1. 工資、薪水所得；

2. 勞務報酬所得；

3. 稿費所得；

4. 特許權使用費所得；

5. 經營所得；

6. 稅金、收益、儲蓄所得；

7. 財物出租所得；

8. 財產轉讓所得；

9. 無意中所得。

告訴：現在只有納稅人獲得的經營所得從未扣繳義務人，其余的8項所得亦有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅！

格局：好多企業(yè)都違法了，支付自然人的8項所得未履行扣繳個稅的義務！

扣繳義務人應扣未扣個稅如何處分？

扣繳義務人應扣未扣、借貸而沒錢稅款的，由稅務行政機關向納稅人追訴稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍表列出的緩刑。

政策依據：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（總裁令2013年第5號）第六十九條。

注意：

自然人取得所得去稅務機關代開發(fā)票，根據目前的政策和征管情況，對于中心等所得中的三項所得（勞務報酬、稿酬、特許權使用費）在代開發(fā)票參賽者，稅務機關不能代征個稅，在發(fā)票表格欄加注，個人所得稅由支付方代扣代繳或預扣繳費。

這種態(tài)度實質上是把代開發(fā)票和扣繳義務相純化，稅務機關就行了征收營業(yè)稅及其選項，綜合所得的扣繳義務仍由扣繳義務人履行。

國家稅務總局山東省稅務局

關于自然人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關個人所得稅征收管理問題的發(fā)函

山東省稅務局2019年第5號

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其推行法規(guī)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例等相關規(guī)定，現就山東省(分別為青島)范圍內自然人納稅人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關個人所得稅征收管理問題公告如下：

一、自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的，稅務機關以及給予稅務機關交由代開發(fā)票的為單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應繳納的個人所得稅。

二、扣繳義務人向自然人支付勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時，不能按照《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務總局關于推出<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）等有關規(guī)定，立案履行預扣預繳義務，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

扣繳義務人未依法履行預扣預繳義務的，自然人納稅人應當按照《國家稅務總局關于個人所得稅再行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定，依法辦理自行納稅申報。

三、本公告自4月1日起實施。

國家稅務總局山東省稅務局

2019年5月5日

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