賬面上的這3個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題你關(guān)注了嗎？

企業(yè)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅使用暴力因并未恰當(dāng)有助于遵從稅條例定，而加劇企業(yè)期望國(guó)家主權(quán)的原因財(cái)產(chǎn)損失。那么，結(jié)算上的這3個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)議題你注目了嗎？

風(fēng)險(xiǎn)問題一

年底了，你賬面上確實(shí)實(shí)際上計(jì)提了調(diào)動(dòng)自然人股東的傭金而未付的原因？

賬務(wù)處理：

借：價(jià)格分派——分離出應(yīng)付利息 100萬元

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——王總     100萬元

警惕：只要計(jì)提過了股東個(gè)人合伙，不管是否富翁付清，都應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個(gè)人可得稅。

參考資料：

根據(jù)（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、保費(fèi)所得征收問題的通知》：

扣繳義務(wù)人將僅限于納稅義務(wù)人酬金的利息、股息、紅利年收入，通過扣繳義務(wù)人的往還會(huì)計(jì)師科目分配到個(gè)人名下，收入的人合法隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定緊急代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)問題二

年底了，你賬面上是否存在股東個(gè)人大額償還掛賬的情況？

賬務(wù)處理：

借：其他有價(jià)證券款-股東王總 100萬元

貸：銀行存款      100萬元

注意：股東從企業(yè)借款，一定要注意年底12月31日一直讓股東歸還給借款，否則隨之而來代扣代繳20%的個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參考：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)化個(gè)人按揭個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)，表列出通稱158號(hào)文檔規(guī)定，對(duì)于個(gè)人股東從企業(yè)獲取的借款，在借款年度不歸還而又未用做生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以視之為個(gè)人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個(gè)人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)問題三

年底了，你賬面上是否存在年底實(shí)際引發(fā)了預(yù)算但是從未取得發(fā)票的情況？

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-裝潢費(fèi)  100萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修隊(duì) 100萬元

注意：對(duì)于這之外并未取得發(fā)票的實(shí)際支出，可以實(shí)行預(yù)提的手段算入當(dāng)期損益，但是一定要在年初匯算清繳5月31日之前取得審計(jì)發(fā)票，否則不能凈利潤(rùn)扣減。

參考：國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿2011年第34號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)開銷、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的適當(dāng)票據(jù)，企業(yè)在支付兩集所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生總額進(jìn)行計(jì)算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)缺少購買該成本、費(fèi)用的有效憑證。

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