取得財政補貼是否需要繳納增值稅一定要注意這個條件

財務稅收是指國家為了充分利用特定的民族主義經(jīng)濟遠距離，對自行*終事務由財政商量專項基金向企業(yè)或個人給與的一種補貼。特別注意，拿到財政補貼確實并不需要繳納稅收，一定要注意這個條件！

辨別條件

取得財政補貼是否需要繳納增值稅，一定要注意這個條件！

即：與其銷售貨物貨物運輸、勞力、服務、企業(yè)、動產(chǎn)的總收入或者數(shù)目適當補貼的，應按規(guī)定量化繳納增值稅。納稅人取得的其他原因的財政補貼收入，不分屬增值稅費率收入，不征收增值稅。

因此，當你寄出了財政補貼的時候，首先要精準判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。

案例 ：

某地交通運輸局給當?shù)毓宦肪€按照上車孩童的總人數(shù)索取老年人持卡下車公交車車費數(shù)額的補貼103萬元。

由于該筆補貼屬于與公交公司取得收入或者數(shù)量直接掛鉤，因此需要繳納增值稅，應按照公交公司簡便征收定義的征收率3%來計算增值稅。

對于繳納增值稅的財政補貼適用利率？

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

也就是屬于價外費用，按照同業(yè)公會適用增值稅率。

參考資料一

根據(jù)《國家稅務總局關于推遲增值稅扣稅持卡人認證證明期限等增值稅征管議題的發(fā)函》 （國家稅務總局公告2019年第45號）第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

參考二

2017年底，《國務院關于停用<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和簡化<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“營收為納稅人引發(fā)應稅銷售使用暴力收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

參考三

國稅總局關于財政補貼等增值稅政策問題即問即答：

1、某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的黨務財政補貼，脫口而出需要繳納增值稅嗎？

答：從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車互換的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，表列出稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實行前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應堅持按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定履行，必須繳納增值稅。

2、某企業(yè)取得了拆掉微波爐消費性處理國籍，專注廢棄電器一個電子產(chǎn)品改裝處理。2020年，該企業(yè)購買廢棄電視網(wǎng)1000臺，全部進行拆解后售出電子組裝，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規(guī)定，取得按照實際順利完成拆解處理的1000臺電視的繳稅補貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其重復使用后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。

3、為提倡國際航班在本北部另辟機場，某市政府與國內(nèi)航線公司磋商，如果航空公司從事該航線經(jīng)營經(jīng)營范圍的年銷售額降到1000萬元則未有補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的額度給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但從屬是市政府為不夠航空公司開始運行費用給予的補貼，且不因素航空公司向游客提供航空運輸服務的價格（信用卡款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

4、增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按什么稅率計算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

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